深化个人所得税制度改革的探讨分析

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1、深化个人所得税制度改革的探讨分析深化个人所得税制度改革的探讨，本文就如何解决不足，更好地发挥税收职能进行探讨。个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠杆。近几年来随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税发展速度一直较快，随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占我国总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。同时个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升，已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关注的税种，但随着经济的发展，

2、个收收入呈现出新的特点，逐渐暴露出个人所得税税制建设中的一些不足，现就如何改进这些不足，深化税制改革作如下探讨。一、个人所得税制度实施中存在的问题1、起征点设置相对具有一定的不公平性目前我国个人所得税的起征点为2000元，即只要收入超过2000元就按规定缴纳个人所得税，但近年来我国物价水平飞速上涨，个人收入水平也大幅度提高，在大部分地区2000元的收入已属于中低收入，所以2000元的起征点已不符合我国的国情，无法体现调节高收入人群收入分配的目的。同时在设置起征点时没能没能充分考虑地区物价水平、家庭总收入、个人负担等具体情况，对应纳

3、税所得额采取一刀切的做法，在一定程度上违背了公平原则，如同样4000元的月收入在上海、深圳等经济发达地区属于低收入，只能维持基本的生活开支，但在经济欠发达地区，如陕西、湖北等地等却属于高收入，但这却需要负担同样的纳税义务，无法体现公平纳税的原则。2、纳税环节造成有的不公平性目前由于地税部门人手不足，个人所得税主要采取的是源头扣缴和自主申报的方式征收，随着经济的发展，个人收入逐渐呈现多元化趋势，但同时个人收入又具有隐蔽性和多样性，加上扣缴义务人法制意识不强，不能很好地履行扣缴义务，造成税款的流失，但作为工资薪金收入相对比较公开、透明

4、，扣缴比较规范，这就导致收入多、收入水平高的人相对少承担纳税义务，而收入单一，收入水平相对较低的多承担纳税义务。因此有专家称：个税已沦为工资税恶化收入差距，违背了个人所得税调节个人分收分配的初衷。3、税源流失现象严重目前公民纳税意识还相对比较淡薄，加上个人所得税法虽然原则性强，但可操作性不够，加上征管方式不到位，极易引发税源流失，如个人劳务所得，个体工商户生产所得等十多种收入均为个人所得税纳税范围，但由于应税收入范围广，种类太繁杂，加大了税务部门的征管难度和征收成本，且难以征管，加上我国目前收入多元化格局已形成，但金融服务相对滞后

5、，现金结算条例执行尚不到位，现金交易频繁，形成了大量的隐性收入、灰色收入，无法实施有效征管，造成税源流失。二、完善我国个人所得税制度改革的建议1、及时完善税制，充分体现公平税负公平的原则税收公平理念解析与我国应对金融危机的税收政策，这些政策的合理性及其实效值的我们深思,并指导我们思考实现税收公平的对策,以及对当前的税收热点问题进得审视。美国金融危机给我国带来了一定的冲击和较大的负面影响。我国政府也采取了一系列的措施来应对金融危机。作为国家宏观调控的重要杠杆税收自然是应对危机的利器。政府出台了一系列的税收政策,这些政策在金融危机中能

6、对我国经济起到什么样的实效?是否合理?在危机过后仍然值的我们深思。税收公平理念能对税收政策制定和实施作出合理的评判,从而指引税收策的运行按正确的方向发展和完善,在经融危机中真正成为刺破危机阴霾的利剑,在危机过后起到更明确的指导作用。一、税收公平理念解析理念是一个定义宽泛的概念,不同的的哲学家和法学家对其赋予了不同的含义。理念顾名思义,就是理性的观念。人类的发展成就往往是在正确的理念指引下,尽量克服感性认识而取得的,而灾难也往往是错误的理念引导的结果。法理念着眼于是所有法学范畴中仅次于法的范畴它着眼于现实和未来,它必须通过实在法而存

7、在它对法学来说具有绝对的真理的性质和形而上学的性质它具有绝对性和永恒性。①法律理念直接将法律观念与精神转化为法律原则与规范,指导法律实践。法理念可分为既有法理念和新生法理念。既有的法律理念是法产生的前提,具有稳定性、滞后性。新生的法理念具有适时性.也可能具有超越性。所以新生的法理念可以指导并影响具体法规范、法制度的形成和实施,但不能代替法规范、法制度,这是法理念的力量和价值所在。公平,与自由、人权、正义等准则一样是法治社会的价值追求,税收的公平问题不只是经济问题,更重要的还是政治、社会问题,税收的不公平,会导致社会的动乱,纵观历史

8、,中国的历次农民大起义、法国的大革命、美国的独立战争,部分动因也在于税赋的苛重和不公。②税收公平是税制合理性的重要评判标准之一。税收公平理念能对税收政策的制定和实施作出合理的评判,从而对和谐社会的公平的指导思想重要内容之一。税收公平的涵义与评价体系