论会计电算化系统内部控制123

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1、论会计电算化系统内部控制内容提要：目前，由于会计电算化工作组织或业务实施等方面的原因，所导致的会计信息失真、不合理、不合法等方面的控制问题，已引起相关方面的高度重视。电算化会计系统的内部控制突显出十分重要的意义。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。会计电算化信息系统内部控制体系已成为当前最关注的话题之一。为了保证会计信息的真实、正确、完整和可靠性，保证会计处理过程和方法符合国家会计制度的有关规定，保护企事业单位财产，就必须建立、健全并认真执行一套完整的内部控

2、制制度。计算机的应用，对会计数据储存的形式，会计部门的岗位分工，核算过程和方法等各方面都产生了较大影响，它使得会计基本上单纯的记账、算账和报账中解脱出来，转向管理，但与此同时它也给电算化会计内部控制的设置带来了新的问题。关键词：会计电算化；会计系统；内部控制目录一、会计电算化对内部控制的影响………………………………………………（3）（一）内部控制形势的变化………………………………………………………（3）（二）内部控制制度内容的变化…………………………………………………（3）（三）内部稽核机制发生变化…………

3、…………………………………………（4）（四）内部控制的重点发生了变化………………………………………………（4）（五）内部控制的手段和技术发生了变化………………………………………（4）（六）会计信息存储介质、存储方式的改变……………………………………（4）二、会计电算化条件下内部控制的现存问题……………………………………（5）（一）“一身多职，越俎代包”现象严重，安全意识淡漠……………………（5）（二）原始凭证数字化，易于伪造………………………………………………（5）（三）内部控制的程序化使得差错反复发生的可

4、能性增大……………………（6）（四）数据的安全性、保密性差…………………………………………………（6）三、电算化系统的内部控制………………………………………………………（6）（一）制度控制……………………………………………………………………（6）（二）程序控制程序………………………………………………………………（7）四、加强电算化系统的内部控制制度建设的其他建议…………………………（7）（一）明确职责分工，加强组织控制……………………………………………（7）（二）加强内部审计…………………………………………

5、……………………（8）（三）建立健全人才培训制度，提高会计人员素质……………………………（9）（四）严格对机构和人员的管理与控制…………………………………………（9）（五）建立全面、规范的会计基础管理制度……………………………………（9）参考文献…………………………………………………………………………（10）论会计电算化系统内部控制　一、会计电算化对内部控制的影响　　在手工操作下，内部控制制度主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度，以及账、证、表的定期核对，来保证会计信息的正确性。实行电算化以后，虽

6、然会计内部控制的原则仍然适用，但却使大部分传统的控制方法和措施失去了作用，增加了新的控制内容，提供了新的控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的重点方法和措施。　　（一）内部控制形式的变化　　由于电子计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断能力和逻辑分析能力，使内部控制形式主要有两方面的变化：　　1.原手工下的一些内部控制措施在电算化下就没有存在的必要了　　由于全部会计核算工作由计算机集中完成，凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄，并据以编制报表，只要凭证和会计软

7、件正确，其输出的会计信息也必然是正确的，这就使账簿之间的核对没有必要了。此外，编制科目汇总等试算平衡的检查也成为多余。　　2.原手工下的一些内部控制措施，在电算化后转移到计算机内了　　如凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡检查；各核算与系统之间的数据核对；报表数据的勾稽关系检查等。　　（二）内部控制制度内容的变化　　实现会计电算化后，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了内部控制的新内容。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如编程、维护人员与计

8、算机操作人员内部控制、计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。　　1.实行会计电算化后，会计部门内部单纯的会计核算岗位被撤销，增加了计算机操作、数据录入、凭证复核、会计软件维护、硬件维护、系统管理、系统分析、系统设计、程序编制和调试等新的工作岗位，财务管理岗位比手工条件下划分的更细、投入的人员更多、管理的更加深入。为此在电算化下必须针对新的组织机构和岗位分工重建其内部控制制度。