论会计电算化的内部控制

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1、论会计电算化的内部控制摘要会计是一个信息系统，会计信息处理从手工发展到电算化是会计的重大变革，也是必然趋势.会计电算化是会计与信息技术联姻的产物，也是实现会计数据信息化的必要途径和手段，但随着它的不断发展，在系统安全、管理维护、权限职责等方面也衍生了一系列急待解决的问题。电算化系统管理的内部控制的健全，关系着实行电算化后的财会系统是否能正常、安全、有效的运行，因此具有非常重要的意义.关键词：会计电算化内部控制管理权限控制档案管理中图分类号：G271文献标识码：A第一部分会计电算化内部控制的主要内容目前的电算化会计系统的内部控制分为一般控制和应用控制两类。一般控制是指对会

2、计电算化过程中的管理、电算化会计系统的研制开发及应用环境等方面进行的控制。而应用控制是为适应各种会计处理的特殊要求而建立的能预防、检测和更正错误、处理舞弊行为的控制措施。一、电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指对于任何电算化会计信息系统都普遍适用、为系统的安全提供可靠保证而对系统的构成要素（人、硬件、软件）及环境实施的控制。它的具体内容又包括：1.管理控制。管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，加强人员职能控制，将电算化与用户的职责相分离，以迗到相互牵制、相互制约、防止或减

3、少错弊发生的目的。2.系统的开发、建立和维护控制。系统在开发过程中的控制要首先进行领导认可与授权，对要开发的系统进行可行性研究和需求分析，开发过程应进行适当的人员分工，按规范收集和保管有关系的资料并加以保密。系统建立后，对资源进行合理配置加以控制，对于系统的调试则应有各岗位人员的参与，要严格的验收程序。系统建立后要进行维护，即为保障系统正常运行而对系统硬软件进行的安装、修正、更新、扩展、备份等方面的工作，系统维护控制就是针对这些工作而实施的控制。第二部分会计电算系统内部控制的建立和完善会计电算化是会计数据处理方式的发展方向，在其自身不断发展的同时，给内部控制带来了新的问

4、题和挑战，对其建立和完善提出了新的要求，一、在实行会计电算化后内部控制急待解决的问题在建立会计电算化内部控制的过程中存在了一些新问题，要建立完善会计电算化系统就要解决这些问题，其主要表现在“两个变化二个加强”四个方面：1、会计人员岗位分工和人员设置发生重大变化，使得内部控制急待加强。实施会计电算化后，会计核算的各种职能分配也起了显著变化，原有的会计人员变成了计算机用户，其工作主要是收集、输入数据，利用计算机的处理结果。新的岗位伴随着新领域的出现而产生，计算机程序化后使得原来固有的工作模式和思维模式遭到淘汰。会计岗位人员的设置、计算机软、硬件维护人员的设置、内部牵制制度的

5、重新设计也就迫在眉睫。2、财务、会计工作的重点发生重大变化，对内部控制有了新的要求。会计电算化后，原来通过帐证核对、帐帐核对、帐表核对的控制方式，基本上已经不复存在，而代之以更加严密的输入控制；原来通过签字、盖章等方式实现的控制，也被替代为权限控制。会计的管理职能进一步强化，对会计人员提出了更高操作的要求。财务会计工作的重点由算向管、由手控向权控、由人检向机检转变。二、会计电算化内部控制的建立和完善。为了更好的实行会计电算化的内部控制，解决上述问题，我们可以从以下几个方面综合的考虑，找出解决办法。1、设置合理的会计电算化岗位。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电

6、算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，从而才能及时发现错误，有效地限制违规行为。如规定系统维护人员和系统管理人员不得兼任出纳。各岗位在得到系统管理员一定的授权后，用密码加以控制，防止其他人员非法操作和越权操作。各操作人员对机内自己的编号和口令的使用负有直接责任，一般情况下，不允许将自己的口令告诉他人，但为了某种特殊需要将口令告诉别人后，在操作完毕后，要及时更换口令。严格上机管理，建立严格的岗位责任制。第

7、三部分会计电算化内部控制在工作中的应用我所工作的地质录井公司是胜利石油管理局属的一个二级单位，公司成立了财务资产管理中心（以下简称财资中心），目前财务资产系统运行的软件是中国石化财务管理信息系统系统。在推广应用电算化系统，实现网络数据共享的要求下，进行了一系列加强会计电算化内部控制的措施。一、加强人员培训由于会计电算化是一种新生不久的产物，大部分会计人员对计算机的应用只限于一般的操作，对于计算机的硬件及系统软件不是很了解，所以对于计算机的软硬件错误不能进行及时的修复，因此要求对会计电算化的操作水平的培训要进一步强化。通过近几年的电算化培训