论会计电算化系统下的内部控制

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1、论会计电算化系统下的内部控制　　(内蒙古群众艺术馆，内蒙古呼和浩特010000) 　　摘要：分析了会计电算化系统下内部控制存在的问题，针对这些问题提出了加强内部控制，完善会计电算化管理的具体措施。 关键词：会计电算化；内部控制 　　中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)20—0024—01 　　随着电子信息技术的普及，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛的发展。会计电算化的使用可以节约大量的人力、物力和时间，同时它也给企业的内部控制带来了许多问题。因

2、此，强化内控管理，制定有效的电算化环境下的内部控制制度，提高电算化的科学管理水平，是建立现代企业内部控制制度的内在要求，也是提高企业管理水平的重要途径。会计电算是利用电子计算机进行会计账务处理，完成对会计信息的核算、分析、预测和决策的会计管理工作。它将广大财务人员从繁重的手工操作中解放出来，有时间和精力参与企业的管理与决策，为企业管理当局、投资者与债权人提供较为准确、及时的财务信息。同时，也为企业的内部控制带来了许多新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形式。因此

3、，研究会计电算化系统下的内部控制问题，建立健全内部控制制度，对促进会计电算化工作具有深远的意义。 1会计电算化下内部控制存在的问题 　　内部控制制度是企业在会计工作中为维护会计数据的真实性、业务经营的有效性和财产的安全完整而制定的各项规章制度、管理方法的总称。会计电算化下内部控制是内部控制的特殊形式。我国使用会计电算化已有十余年历史，会计电算化已经取得了长足的发展，但是在实践中还有如下问题值得我们注意： 　　1.1许多会计软件通用性差、集成化程度低 　　不少财务软件公司所售软件基本上是一套软件用于

4、不同类型不同行业的用户，对行业特征和核算特点考虑不够，导致不少实行电算化的单位仍要会计做部分的人工辅助工作。此外，我国电算化会计软件应用还暴露出一些难以克服的弱点，如系统的初始化工作量大；单位难以增添自己所需的功能；电算化系统内部材料、工资、往来等模块之间彼此分隔，缺乏数据传输的实用性、一致性和系统性；不同公司生产的会计电算化软件之间、会计电算化软件与其他公司生产的独立软件(如库存、销售、采购等)之间，无法进行数据交换、资源共享和控制管理，很难形成整体的管理信息系统。 　　1.2信息传递过程中的安全性和数据

5、完整性问题 　　计算机网络的安全性问题一直以来都十分突出，虽然有防火墙、数据加密等技术可以在一定程度上解决这一问题，但企业财务资料被窃的事情常有发生。随着互联网的发展，计算机病毒也不断出现，病毒变化速度之快、破坏力之强常常令人难以防范，这就给网络会计电算化系统带来了极大的威胁。再者，在网络财务模式下，虽然人们都会在工作中设置一定的口令和密码，但财务信息的安全性仍然得不到完全保证。一方面由于工作人员疏忽或责任心不强，造成密码泄漏信息被盗；另一方面也可能由于工作人员恶意破坏，故意修改密码或口令，造成系统混乱，

6、所有这些都是不留痕迹的。此外，磁介质代替纸介质以后，一旦磁盘损坏，将造成数据的丢失或不完整。 　　1.3重视会计电算化系统建设，忽视内部控制约束机制 　　主要表现在岗位设置混乱、权限不明、串岗操作。有的单位由于人手缺乏，将计算机的维护、数据的输入与修改、凭证的审核交给同一个人完成，大大增加了差错和作弊的可能性。无完整的上机操作记录及保存资料，对操作人、操作时间、操作内容、故障情况等记录不祥，为某些人非法篡改数据提供了机会。 1.4电算化会计与审计处于脱钩状态 　　目前几乎还没有审计软件的开发与运用

7、，主要原因有三：①各类审计组织在审计过程中极少实施计算机技术，大多青睐传统的手工操作方式；②审计软件开发速度慢于会计软件的开发工作；③相关审计准则的制定及计算机审计实务工作滞后于会计工作的发展。 　　1.5电算化系统下会计电算化专业人才缺乏 　　会计电算化涉及计算机、会计和管理多方面的专业知识，目前，大部分会计人员通过会计电算化培训，掌握基本的操作方法，但不能进行系统维护，不能灵活的运用软件处理会计数据，进行财务信息的加工和分析，只满足工作需要。 2加强内部控制完善会计电算化管理 2.1加强会计信息

8、系统的安全性、保密性 　　在进入系统时除了用户口令、声音监测、指纹辨析等检测手段和用户权限设置等限制手段，还可以考虑硬件加密、软件狗或把系统做在芯片上等机器保密措施。制定机房管理制度，制定机房防火、防潮、防盗、防磁的措施及紧急事件应对对策。为了提高网络会计信息的安全能力，还应采用一些措施，如防火墙技术、访问控制技术、数据签名技术、隧道技术等。此外，为了防止磁介质损坏造成数据丢失或不完整，可考虑财