单一税制与中国个税改革

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1、单一税制与中国个税改革冯兴元燕山大讲堂115期实录2011年06月28日腾讯公益主讲嘉宾：冯兴元（中国社科院农村发展研究所研究员）评议嘉宾：李炜光（天津财经大学财政学科首席教授）毛寿龙（中国人民大学公共政策研究院执行副院长）刘军宁（文化部研究员）主办：腾讯公益慈善基金会中国政法大学法学院承办：腾讯评论时间：2011年6月23日（周四）晚19点-21点地点：银科大厦1601会议室主持人（杨子云）：各位网友、各位同学晚上好！今天是燕山大讲堂第115期，我们请到冯老师讲“单一税制与中国个税改革”。个税改革

2、这个话题一直比较热，个税起征点的调整，前天还出现在我们的新闻头条，个税到底怎么改，每个人都很关注，但它实质上有多大影响，背后有诸多需要探讨的问题。今天请来冯老师讲讲他的研究和观察。除了冯老师主讲之外，今天还有几位重要的点评嘉宾：刘军宁老师、毛寿龙老师、社科院政治所的李梅老师，还有在路上的李炜光老师，谢谢各位老师的光临。现在有请冯老师开始演讲。一、公共财政的一些基本理念冯兴元：感谢子云，感谢各位。我今天主要讲单一税和个税改革，先讲公共财政一般理念和原则，然后根据一些数据做一些推算，来看看现有个税改革有

3、什么问题，最后讲一下单一税的情况。9首先，公共财政有一些基本的理念和原则：政府强调纳税人义务，纳税人强调的是自己义务和权利怎么对等起来。第二是无代表不纳税原则，是美国对英独立战争时期非常流行的口号。第三是产权保护原则，财政的钱来自于纳税人，政府有可能滥用权力，所以产权保护原则非常重要。接下来是辅助性原则，如果市场能够做、政府就不需要做，政府事权最好指派给最低必要层次的政府层面上，上级政府提供辅助性的支持。还有一项原则是政府的权力来自于公民的授予，所以那叫授予原则。整个财政还要服从民主财政的程序，政府

4、部门之间还需要分权制衡。我们曾在人民大学、杭州做过关于个人对缴税的态度调查。我们发现收入在10万致30万水平的人，很多人最多愿意缴税占收入的百分比为15%或10%，少数的一分钱也不愿意纳税。像王建勋是这样的教授，他觉得纳税人权利缺失这么严重，凭什么强加给我们这么多纳税人义务？看不到纳税人权利是一大问题。无代表不纳税，谁在代表我？如果这么去看，对照现在最新的个税改革就会知道这里面的政策误差、误区非常大。2010年我国财政收入与个税的比重，个税仅占税收总收入的6.6%二、税负重，导致避税、逃税9我们把最

5、新方案与旧分案比对一下。老方案是九级超额累进税率。九个收入档次，都涉及到扣除了2000元月免征额之后的收入档次。第九个档次涉及的月收入超过10万元，适用最高的边际税率45%。最新的是累进税率表变成了七级超额累进税率表，扣除月免征额3000元后，超过8万的部分最高边际税率是45%，也就是说对于高收入阶层增加了税负。根据一些分析以及政府官员的解读，通过增加最高个人所得的税负，每年可以增加大概80亿人民币的所得税。怎么去看这增加的80亿？首先，随着经济总量的增加，很多人的收入在发展，增加一点点税收绝对额度

6、本来也是正常的，因为80亿增量对于全国总量来说非常低。其次，很大一部分钱本来就在逃避税了，根据我们刚才实验数据的结果，极少数人愿意缴税20%，或者超过20%以上。很多人都逃税、避税。逃税属于违法行为，避税是合理避税。现在税负实际上增加了，但不一定能够征到税。税收自然增加的一部分是由于经济总量增加了，所以肯定要增加一部分税收收入。新涉及到的被加重征税人口，总有人无法大幅度逃避税，从而被政府的增税政策套住。这样，在加重对高收入群体增税之后，总体上会出现小幅度税收收入增加。2010年我根据财政预算报告做了

7、一个计算，我可以跟大家讨论一下。我们的个税占全国财政总收入的5.8%，占全部税收总收入的6.6%，这是比较少的，这么少怎么看？我们国家的边际税率非常高，有大规模的影子经济，很多人逃税、避税。比如说外资，大量的外国企业由于所得税比较高，给员工或者经理提供工资以及福利待遇时分两半，一小半放在国内，让中国政府征，很大一部分放在国外，中国政府没办法监管，这就是高累进税的问题。如果是单一税率，在这么低的税率下没有必要把自己的经济活动转入影子经济，不必逃开政府的监管或者逃税、避税。比如说保加利亚10%是个人所得

8、税，企业所得税也是10%，保加利亚转变为单一税制之后，原来个税和企业所得税口径的税收总额不仅没有因税率大幅下降而下降，反而大幅上升。中国来自影子经济的个人所得，若按城乡居民总收入的25%计算，恐怕只少不多。我们就按照25%来算。2010年我国个人所得税总收入为4837.17亿元，税后城乡居民总收入为167087亿元，税前城乡居民总收入为171924亿元。如果按照税前城乡居民总收入的25%来算，有42981亿个人所得在体制外运转。两者加起来合计210068亿元。这也是在