对外提供规范会计信息系统

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1、对外提供规范会计信息系统第三篇财务会计第六章货币资金与应收帐款学习要点：1．明确现金的定义、使用范围和会计处理2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理3．明确其它货币资金的内容及其会计处理4．明确应收账款、应收票据、预付账款和其它应收款的定义和范围5．掌握应收账款的确认、核算和坏账的核算方法6．掌握应收票据的概念、分类、计价、贴现的计算及其会计处理7．掌握预付账款的核算8．掌握其它应收款，特别是备用金的核算第一节货币资金一、货币资金的特点及其组成企业资产中流动性较强的一种资产现金、银行存款、其他货币资金二、现金（

2、一）狭义现金：库存现金广义现金：货币资金（二）现金收支业务应遵守的几项规定1、2、3、4、5、（三）现金的核算和清查三、银行存款（一）银行结算方式的种类（定义、种类、特点、适用范围、业务处理）1、银行本票2、银行汇票3、商业汇票（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票4、支票5、信用卡6、汇兑7、委托收款8、托收承付9、信用证（二）银行存款业务的会计处理四、其他货币资金（一）外埠存款银（二）银行汇票存款（三）银行本票存款（四）信用证存款（五）信用卡存款（六）在途货币资金（七）存出投资款五、货币资金控制货币资金的管理和控制应遵

3、循的原则：1、严格职责分工2、实行交易分开3、实施内部稽核4、实施定期轮岗制度六、国家有关货币资金管理的规定（一）现金管理办法1、现金的使用范围2、库存现金限额3、不准坐支现金（二）银行存款管理制度1、银行存款开户的有关规定2、银行结算纪律（三）货币资金内部控制的规定1、2、3、4、5、6、第二节应收票据一、应收票据的特点及其分类1、特点：应收票据即指商业汇票2、分类（1）按承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票（2）按是否带息不带息商业汇票带息商业汇票二、不带息应收票据到期价值等于应收票据的面值三、带息应收票据带息的应收票

4、据，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。利息=面值*利率*期限到期值=面值+利息四、应收票据转让五、应收票据贴现贴现息=到期值*贴现率*贴现天数/360贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1贴现所得金额=到期值-贴现息到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息.例题：2002年7月2日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2002年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为90

5、0元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（）元。A．－300B．－100C．－1300D．900答案：A解析：应收票据贴现时计入财务费用的金额＝（1000000＋1000）－（1000000＋1000＋1200－900）＝－300元第三节应收帐款一、应收帐款的概念1、定义2、范围二、应收帐款的计价一般规律：按实际发生额计价入帐特殊情况：1、商业折扣2、现金折扣（1）总价法（2）净价法三、应收帐款的会计处理1、没有商业折扣2、有商业折扣3、有现金折扣四、坏帐及坏帐损失（一）坏帐损失的确认1、2、3、（二）坏帐损失的会计处

6、理1、直接转销法处理、优缺点2、备抵法（1）定义（2）特点（3）设帐（4）优缺点（5）种类A、应收帐款余额百分比法B、帐龄分析法C、销售百分比法五、预付帐款的会计处理坏帐准备1、发生坏帐核销1、计提坏帐准备2、多提准备冲回2、补提坏帐准备3、核销坏帐收回余额：准备金例题：某企业采用账龄分析法核算坏账。企业2001年12月31日应收账款余额为200万元，"坏账准备"科目贷方余额为8万元；2002年发生坏账9万元，发生坏账回收2万元。2002年12月31日应收账款余额为180万元（其中未到期应收账款为60万元，估计损失1％；

7、过期1个月应收账款为40万元，估计损失2％；过期2个月的应收账款为50万元，估计损失4％；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10％。）。企业2002年应提取的坏账准备为（）万元。A．5.6B．4.6C．4.4D．-5.6答案：B解析：2002年12月31日"坏账准备"科目贷方余额＝60×1％＋40×2％＋50×4％＋20×6％＋10×10％＝5.6万元2002年应提取的坏账准备＝5.6－（8－9＋2）＝4.6万元例题：某企业按销货百分比法计提坏账准备。2002年赊销金额

8、为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6％，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额1000元。该企业2002年应提的坏账准备金额为（）元。A．30000B．31000C．0D．29000答案：A解析：该企业2002年应提的坏账准备金额＝500000×6％＝30000元（注：不考虑计提坏账准备前坏账