erm整合框架思路的我国高校内部控制转型策略研究

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1、ERM整合框架思路的我国高校内部控制转型策略研究李建华昆明医科大学计划财务处昆明医科大学第一附属医摘要：本文针对我国高校目前内部控制的现状以及存在的问题，借鉴ERM模式理论和内部控制整合框架思路对全面风险管理视角下的高校内部控制转型策略进行研宄。旨在为建立一个完善、有内涵、实用于我国高校内部控制的精品建设体系抛砖引玉。关键词：高校;内部控制;COSO;ERM;风险管理;作者简介：季云瑞（1977-）,女，福建厦门人，昆明医科大学计划财务处会计师，从事高校内部控制体系研究.作者简介：翟姣姣（1987-）,女，河南周口人，昆

2、明医科大学计划财务处会计师，从事高校财务管理研宄.收稿日期：2017-06-18基金：云南省教育科学“十二五”规划课题任务项目（Y15026）ERMIntegratedFrameworkofInternalControlinChina'sUniversitiesinTransitionStrategiesJIYun-ruiLIJian-huaZHAIJiao-jiaoKunmingMedicalUniversity:Abstract：basedonthepresentsituationofuniversityintern

3、alcontrolproblemsand，usingERMmodelandinternalcontrolintegratedframework,thispaperstudiesuniversityinternalcontroltransitionstrategyfromacomprehensiveriskmanagementviewinexpectationtoprovidereferencesfortheestablishmentofasound，connotativeinternalcontrolconstructi

4、onsystem.Keyword：universitiesandcolleges;internalcontrols;COSO;ERMandriskmanagement;Received：2017—06—18一、引言(一)ERM概述全面风险管理(ERM,EnterpriseRiskManagement)是20世纪90年代由美国几家最大的银行和证券公司提出的一种新型的风险管理模式。后由美国COSO委员会(编者注:COSO委员会全称是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(TheCommitteeofSponsorin

5、gOrganizationsoftheTreadwayCommission,简称“COSO”)引入企业的内部控制体系，从而受到了各国政府和企业的广泛重视。COSO(2004)的ERM框架又把内部控制由原來的五个要素拓展细化为内部环境、目标设定、控制活动、事项识别、风险评估、风险应对、信息与沟通和内部监督相互关联的八个要素，提出了4目标八要素理论，为建立全面风险管理视角下的内部控制体系提供了理论支撑。ERM模式从理论到具体操作方法提供了一整套的内部控制框架。一些国际跨国公司和企业遵循ERM的要求完善自身的内部控制制度，改善

6、丫内部管理，取得丫预期效果。经过十几年的去粗取精、去伪存真、实践检验和经验总结，ERM模式已成为业界普遍公认的一个权威性标准，标志着内部控制已进入了一个崭新的阶段。(二)我国高校内部控制体系的完善刻不容缓随着我国教育事业的蓬勃发展和教育规模的不断扩大，国家对高校教育经费投入力度的不断加大、高校在校园建设等方面资金渠道的拓展，使得高校资金流入量大幅度增加。一个由政府拨款、银行贷款、后勤基建、学杂费等组成的高校资金规模正日益庞大，高校的内外部环境也由此发生了巨大变化。与此同时，高校的经济犯罪案件也易发多发。高校已成为一些宿舍

7、用品销售商、教材供应商、设备制造商、校园卡制造商，建筑承建商和其他企业争夺的对象;高校也成为了腐败“重灾区”，钱权交易、违规收费、利益寻租、挪用教育经费、私设“小金库”、账外账、隐匿收入、滥用套用科研经费、工程项目“暗箱操作”等，这些现象层出不穷，给高校带来了前所未有的风险和挑战。这些问题的出现与内部控制体系管理和监控不到位有着直接关联，不仅损害国家教育的形象，也损害了政府的声誉。高校内部控制体系运行的好与坏，直接影响到高校的生存和发展，影响到高校教育资金的有效使用和办学效益;这些存在的问题如得不到有效控制，必将影响我国

8、的教育改革进程。因此，完善高校内部控制体系，解决内部控制过程中存在的诸多问题己到了刻不容缓的地步。二、我国髙校目前内部控制状况近年来，高校-直在参照和借鉴企业和行政事业单位的内部控制建设的标准，这些标准对于高校内部控制建设有着非常重要的参照意义，事实证明也取得丫一些成效。高校领导对内部控制也很重视，一些高校成立了内部