全面风险管理视角下的我国高校内部控制转型策略研究

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1、全面风险管理视角下的我国高校内部控制转型策略研究　　　　摘要：文章针对我国高校目前内部控制的现状以及存在的问题，借鉴ERM模式理论和内部控制整合框架思路对全面风险管理视角下的高校内部控制转型策略进行研究。旨在为建立一个完善、有内涵、实用于我国高校内部控制的精品建设体系抛砖引玉。下载论文网　　关键词：高校内部控制COSOERM风险管理　　中图分类号：F230　　文献标识码：A　　文章编号：1004-4914（2017）09-210-03　　一、引言　　（一）ERM概述　　全面风险管理（ERM，EnterpriseRiskManagement）是20世纪90年代

2、由美国几家最大的银行和证券公司提出的一种新型的风险管理模式。后由美国COSO委员会（编者注：COSO委员会全称是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，简称“COSO”）引入企业的内部控制体系，从而受到了各国政府和企业的广泛重视。COSO（2004）的ERM框架又把内部控制由原来的五个要素拓展细化为内部环境、目标设定、控制活动、事项识别、风险评估、风险应对、信息与沟通和内部监督相互关联的八个要素，提出了4目标八要素理论，为建立全面

3、风险管理视角下的内部控制体系提供了理论支撑。ERM模式从理论到具体操作方法提供了一整套的内部控制框架。一些国际跨国公司和企业遵循ERM的要求完善自身的内部控制制度，改善了内部管理，取得了预期效果。经过十几年的去粗取精、去伪存真、实践检验和经验总结，ERM模式已成为业界普遍公认的一个权威性标准，标志着内部控制已进入了一个崭新的阶段。　　（二）我国高校内部控制体系的完善刻不容缓　　随着我国教育事业的蓬勃发展和教育规模的不断扩大，国家?Ω咝＝逃?经费投入力度的不断加大、高校在校园建设等方面资金渠道的拓展，使得高校资金流入量大幅度增加。一个由政府拨款、银行贷款、后勤

4、基建、学杂费等组成的高校资金规模正日益庞大，高校的内外部环境也由此发生了巨大变化。与此同时，高校的经济犯罪案件也易发多发。高校已成为一些宿舍用品销售商、教材供应商、设备制造商、校园卡制造商，建筑承建商和其他企业争夺的对象；高校也成为了腐败“重灾区”，钱权交易、违规收费、利益寻租、挪用教育经费、私设“小金库”、账外账、隐匿收入、滥用套用科研经费、工程项目“暗箱操作”等，这些现象层出不穷，给高校带来了前所未有的风险和挑战。这些问题的出现与内部控制体系管理和监控不到位有着直接关联，不仅损害国家教育的形象，也损害了政府的声誉。高校内部控制体系运行的好与坏，直接影响到

5、高校的生存和发展，影响到高校教育资金的有效使用和办学效益；这些存在的问题如得不到有效控制，必将影响我国的教育改革进程。因此，完善高校内部控制体系，解决内部控制过程中存在的诸多问题已到了刻不容缓的地步。　　二、我国高校目前内部控制状况　　近年来，高校一直在参照和借鉴企业和行政事业单位的内部控制建设的标准，这些标准对于高校内部控制建设有着非常重要的参照意义，事实证明也取得了一些成效。高校领导对内部控制也很重视，一些高校成立了内部控制建设领导小组，设置了内部控制制度建设和实施办公室；一些高校将各种文件审批手续嵌入OA流程中，用电子表格方式简化手续；高校大多能够对财

6、政收入、支出、预算、资产、政府采购、基础设施建设、合同等业务层面加强内部控制管理，并能从细节创新，采取一些有用而又有效的控制措施。然而，相比于企业和行政机构，高校的主要业务活动和经营目标有其显著的特殊性，很难用统一的标准来管理和规范。高校现有的内部控制体系不符合高校自身的特点，重复、繁杂、无效的内容很多，缺乏实用性和针对性、没有根据其自身发展中出现的新问题、形势发展的新变化及时制定相应的内部控制制度，这种“制度滞后于变化”的现象及由此产生的控制“真空地带”引发了新的风险和损失。我国高校目前奇缺的是一个有内涵、可操作、实用于高校内部控制体系建设的权威性的精品标

7、准。　　三、我国高校内部控制普遍存在的问题　　（一）内部控制环境松散　　1.高校近年的快速发展与现阶段的内部控制制度不相适应。随着我国改革深化及高校经济活动带来的变化，高校在政府采购、非税收入直接上缴国库、国库集中支付管理、国家财务制度政策变更、多渠道资金筹措、岗位人员的调配等方面，使得高校传统的办学体制发生了巨大的变革。然而，面对新形势下出现的新问题，高校的管理模式和管理理念没有得到及时更新，传统的内部控制制度落后于高校的快速发展，而权威性的内部控制精品体系又无从建立，极大地影响了高校的良性运转和可持续发展。　　2.高校内部控制管理意识薄弱。部分高校内部控

8、制管理知识贫乏，以为内部控制就是简单的规章制度的执行