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《会计学第四章淮葱迈币资金与应收项目》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第四章货币资金与应收项目学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算货币资金应收项目会计核算方法与会计基本理论的应用Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.第一节货币资金★货币资金是指停留在货币形态,可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金Evaluatio
2、nonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.一、现金的核算(一)现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等,即库存现金;▲广义的现金除了狭义的现金内容之外,还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientP
3、rofile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.(二)现金管理的有关规定1.库存现金收入与支出的范围◆按《现金管理暂行条例》等规定办理。2.企业库存现金限额的确定◆企业提出计划,经开户银行审批核定。3.库存现金收支的日常管理◆当日收入的现金应及时送存银行。◆不得坐支(以收抵支)现金。◆使用大额现金需报经开户行审批。◆建立健全现金账目(日记账、总账),并保证账实相符。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientP
4、rofile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.(三)现金日常收支的核算1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质:资产类;账户结构:见图示;对应账户:见图示;明细账户:设立“库存现金日记账”,按选用币种进行明细核算。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientP
5、rofile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2.核算举例:[例4-1]新世纪股份有限公司销售一件产品,单价1000元,增值税税额170元,款项收到现金。借:库存现金1170贷:主营业务收入1000贷:应交税费—应交增值税170※“主营业务收入”,收入类账户,表示增加;※“应交税费”,负债类账户,表示增加。向客户收取,并上缴税务部门。收款业务收款凭证Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5
6、.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.[例4-2]新世纪股份有限公司开出现金支票从银行提取现金2000元,以备零星开支用。借:库存现金2000贷:银行存款2000※“银行存款”,资产类账户,表示减少。[例4-3]新世纪股份有限公司用现金2000元发放职工困难补助。借:应付职工薪酬2000贷:库存现金2000※“应付职工薪酬”,负债类账户,表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5Cl
7、ientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.[例4-4]新世纪股份有限公司用现金1000元购买行政管理部门的办公用品。借:管理费用1000贷:库存现金1000※“管理费用”,费用类账户,表示增加。[例4-5]新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。借:管理费用500贷:库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0
8、.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.(四)现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法◆实地盘点法。库存现金日记账Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5
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