关于企业所得税法与企业所得税汇算清缴

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1、关于企业所得税法与企业所得税汇算清缴主讲人黄德汉E-mail:gdhuangdh@yahoo.com.cnA、税收规范与会计规范的总体差异分析1、相关规范制定的程序与部门不同；2、相关规范的制定目的不同；如会计准则制定的目的：为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量；财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。税法及相关规定制定的目的：征税、保证税收资源不流失、税基不被侵蚀；也是宏观经济及各方面利益关系的重要调节工具；3、国内外政治、经济

2、环境对税收规范的影响程度高于会计规范；4、税收规范的预见性、可操作性、透明度、系统性及严谨性低于会计规范；（相关案例）5、会计规范在应用过程中受人为因素影响的程度低于税收规范；（某市国税局为减少零申报率的举措）（某市关于土地增值税清算的特别解释）6、税收规范调整的利益关系比会计规范调整的利益关系更为复杂与直接；7、税收规范对投资者投资决策的影响一般比会计规范对投资决策的影响更大和更为直接；8、会计规范要求在处理经济业务时强调以最恰当方式或方法反映交易实质（或商业实质）而税法规范要求在处理税收相关事项时更强调有效扣税凭证（如各种发票）及涉税证据而弱化了交易实质；如《税收征收管

3、理法》第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。税收征管法实施细则第二十九条：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。《税收征收管理法》第二十一条规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。9、会计规范要求在具体处理相关的会计事项时更倾向于遵守或依赖企业的内部控制制度或管理规定，税法规范要求在具体处理相关税务事项时需遵守更多的法律程序或税务机关的相关规定；（购发票、申请财产损失税

4、前扣减、临时税务登记、增值税发票的扫描认证、抄税、发票复函，建筑施工企业异地施工的涉税处理等）B、新企业所得税法的主要特点：关键词：国际先进的税收管理理念和谐国际税收关系的建立关联交易的监管实际发生的原则法人所得税制两税合一税收优惠政策的调整C、企业所得税汇算清缴应特别注意的事项1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题；2、本年度应确认的收入、收益问题；3、应计提、应摊销的成本费用问题；4、会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题；5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题；6、相关税务审批或备案手续的办理D、企业所得税汇算清缴的有关要求1、在纳税

5、年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。2、实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按有关规定进行汇算清缴。（实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。）3、纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调

6、整。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。4、纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）（三）备案事项的相关资料；（四）主管税务机关要求报送的其它资料。5、纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中

7、介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；｛ 纳税人应当根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。｝6、纳税人在规定的年度纳税申报期内，发现纳税申报有误的，可在年度纳税申报期内重新办理纳税申报。｛纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。纳税人补缴税款确因特殊困难需延期缴