企业所得税法-所得税会计-汇算清缴

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1、新企业所得税法与所得税会计第一部分企业所得税法中华人民共和国企业所得税法目录　　第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则（1）第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。第一章总则（2）第二条企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）

2、法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（25%）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（25%）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（20）第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得

3、本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。纳税人的界定实现了“四个统一”内外税制统一内资之间涉税处理统一新法废止了“金融、保险企业缴纳企业所得税,依照有关规定执行”的条款（原条例第十八条）统一了纳税人的分类统一总分、定位为居民纳税人与非居民纳税人之别与个人所得税纳税人的界定机理相统一实行法人税制是企业所得税制改革的方向取消了现行内资税法中以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定引进“居民企业”和“非居民企业”的概念。实行了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法税率实现了“降、并、减”比率的变化原来：所得税税率均为33％、对一些特殊区域的外资企业实行2

4、4％、15％的优惠税率和对内资微利企业分别实行27％、18％的优惠照顾等现在：合并以及减少为25%、20%和15%。25%—基本税率，20%—限定税率，15%—优惠税率。降低了名义税率，除了有利于公平竞争外，还可以有效地杜绝利用“税率差”偷、逃、避税的黑洞。具体表现在：一是基本可以打消了“假外资”真“内资”的动机；二是铲除了在本期税前所得做手脚的隐患。现行的对内资微利企业分别实行27％、18％的二档照顾税率和“企业上一年度发生亏损，可以用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额确定税率”之规定，使一些企业有意避“高税率”而在“低税率”上打主意。第二章应纳税所得额(1-1)

5、第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损以权责发生制为原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。第二章应纳税所得额(1-2)第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等

6、权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。收入的解释销售货物收入：销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。提供劳务收入：从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。转让财产收入，转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。股息、红利等权益性投资收益：因权益性投资从被投资方取得的

7、收入，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入：将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。租金收入：提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。特许权使用费收入：提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。接受捐赠收入：