全面预算管理研讨

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1、全面预算管理研讨预算管理的作用？是否编制预算，就好比航海时任意漂流与航程排定的不同；任意漂流，可能无法达到希望的目的；而排定航程，就能朝着预定的目标前进，虽然不能保证达成目标，但确实能使目标容易达成内容中国企业经营中遇到的问题预算的概念和作用?预算管理体系框架?全球最佳实践借鉴?预算编制的观念和步骤?预算执行监控中国企业经营中碰到的预算问题轻视预算的观念认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化认为预算是财务部的事情，并不能有效的提高本部门的运营效率认为预算编制中基于的市场因素不

2、断的变化，可能使预算流于形式中国企业经营中碰到的预算问题（续）预算制订各部门的经营目标定的过低，没有达到本部门经过努力可以达到的目标，准确性差各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配无法确认编制预算所需的时间和人力的投入，预计投入的人力和时间过于漫长中国企业经营中碰到的预算问题（续）预算执行监控各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况预算目标中使用的分摊方法为各管理人员无法控制部门绩效考核缺乏基础和比较对象预算的概念及

3、作用?预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排?细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划?预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范?预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照?预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象年度计划和预算的特点结合企业战略来设计

4、预算预算编制以公司的发展战略目标和公司在各具体方面的基本策略为编制原则，以良好的组织架构自上而下、自下而上相结合的方式、明确的职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础设计分配资源的程序企业内部在资源分配上的竞争是不可避免的，企业必须设计资源分配的程序以支持企业的主要战略设计有弹性的预算设计有弹性的预算，并及时对差异进行分析调整，从而使企业能够更好的对市场的的变动作出迅速的反应，如设计多情境预算等,但一般不频繁调整预算，并应解释调整的原因降低预算的复杂度和周期降低预算的繁杂度和周期将大大降低预算制订所需的时间和成本，并降低对企业正

5、常经营所造成的影响协调与绩效考评的关系预算的执行情况通过绩效考核体系中的相应指标来反映，预算的执行情况将会纳入绩效管理体系，但单纯实现企业预算目标并不一定实现企业效益的最大化，所以应以企业绩效考评指标表现的最优化为目标，实现预算目标是第二位的目标结合成本控制来设计预算精确的成本信息是预算的基础，大量精确的容易获得的成本信息将大大提高预算的准确性和预算制订的速度预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期内）经营、财务等方面的总体业务管理的预测年度计划与预算的管理体系框架1.根据商业环境和内部的能力制定公司战略2.将战略细

6、化到目标和考核指标3.为实现战略目标和考核指标确认必须执行措施包括业务流程、相应的成本费用、主要的负责部门4.根据确认的执行措施编制预算5.执行6.将确认的主要的行动及相应的业绩考核指标作为目标数据，并与前述制定的战略目标考核指标进行对比修正7.对预算执行情况按月进行检查，并将目标数据和实践数据进行差异分析找到问题的原因从而加以改进市场环境战略流程和KPI目标/考核指标执行措施(业务流程、成本、利益、主要绩效考核指标、负责人)战略业务计划(3－5年)预算(1年)主要流程业绩考核指标战略控制业务管理目标数据差异分析未来3个季度的滚动

7、预测全球最佳实践借鉴?将预算制定与公司战略相联系-对部门目标对企业整体战略所作的贡献有更清晰的理解-对企业战略目标更有力的支持?设计战略性分配资源的流程-更明确的关注项目的实际成本和费用支出-资金利用率的改善?将激励机制与绩效指标、激励机制相结合-激励员工工作的积极性-员工对薪酬体系的满意度提高全球最佳实践借鉴（续）?将成本控制与预算相联系-使实际成本和预算成本的关系更紧密-成本控制的效果更快、更精确?降低预算的复杂性及预算制定周期-节省预算编制本身的成本-减少预算编制过程对企业核心工作的影响?根据实际变化对预算进行滚动调整-使预

8、算作为一种管理工具更具可信度-更迅速而有针对性的对变化作出反应全球最佳实践借鉴举例最佳实践最佳实践原理最佳实践公司将预算制定与公司战略相联系?预算对于资源分配和进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，通过各个层面了解公司的发展，