人力资源成本分析与大型公立医院的负债经营研究

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1、人力资源成本分析与大型公立医院的负债经营研究辽宁省大连市中心医院孙喜琢2010年5月20日昆明西部行医院概况1949年3月建院1992年首批晋升为三级甲等医院2002年率先在辽宁省三级甲等综合性医院中通过ISO9001（2000）认证2006年首批通过辽宁省三级甲等综合性医院复核评价编制床位1290张现有职工2083人（包括合同制、临时人员）其中：卫生专业技术人员1645人（高职308人，硕士以上学历227人）第一部分医院人力成本风险分析一、研究的必要性随着成本控制的深入，全成本核算的开展，人力资源成本作为医院主要成本构成之一，对医院的运营、管理及决策

2、影响重大。我院对人力资源成本进行了深入的研究，从四个不同角度分析人力成本的上限并合理调控，为新一轮医疗卫生体制改革提供了理论参考。控制成本员工积极性医院运营平衡状态药品限价等政策服务质量社会效应二、人力资源成本构成1.取得成本2.开发成本5.其他成本3.使用成本4.离职成本取得成本构成1.招募成本2.选拔成本5.其他成本3.录用成本4.安置成本开发成本构成1.定向成本2.在职培训成本3.脱产培训成本使用成本构成1.维持成本2.奖励成本3.调剂成本离职成本构成1.遣散补偿成本2.遣散前业绩差别成本3.空置成本表1是大连市某所近年来经营较好、发展较快的医院

3、2004年-2008年人力资源成本构成情况：项目2004年2005年2006年2007年2008年2009年总人力成本610386229187118881389318197人数(人)146115431637188218872083人均人力成本4.25.65.66.37.48.7一、取得成本7085647513351413所占比例1.14%9.93%0.51%4.32%2.52%2.27%二、开发成本174147106155125156所占比例2.85%1.71%1.16%1.30%0.90%0.86%三、使用成本52767445857110981133

4、1917529所占比例86.44%86.35%93.30%92.38%95.87%96.33%四、离职成本0.20.20.10.10.11所占比例0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%0.01%五、其他成本5841744622389898所占比例9.57%2.01%5.03%2.00%0.71%0.54%表1：2004年—2009年人力资源成本构成表单位：万元万元开发成本过少、使用成本过多三、人力成本占医院总收入的上限是多少？（一）、收支平衡法分析人力成本上限收入：医疗+药品+其它+财政拨款支出：药品、耗材+人员经费+公用支出+资本性支出

5、假定医院节约的所有成本全部用于人力成本支出，当人力成本达到最大时，医院收支平衡就达到临界点。以该院2009年1-4月财务数据为测算得出：零收支结余时人力成本平均为27.07%（二）、速动比率法分析人力成本上限测算支付能力达到临界点时的人力成本，即是人力成本的上限。衡量支付能力，可以用速动比率分析。速动比率=（流动资产-存货-待摊费用）/流动负债总额×100%当速动比率大于0.75时，说明单位有足够的支付能力，拥有比较安全的资金流动性。速动资产-速动资产减少流动负债+50%速动资产减少=0.75代入数据可计算出速动比率调整到临界点0.75时,人力成本比率

6、平均为27.20%（三）、合理结构分析法分析人力成本上限医院总支出包括材料支出、工资福利支出、办公费用支出、资产购入及维修支出、社会公益支出等。通过对其他方面成本的合理分析得出：工资福利支出有28%左右的支付空间这其中值得强调的是社会公益支出是医院承担社会责任所发生的费用:一、医院处理医疗纠纷，解决“医闹”事件等问题时，为维护社会稳定而支付的现有规定下几倍甚至几十倍的赔偿补偿；二、医保超标支出，医保低水平保障与高新医疗技术的矛盾及支付方式的不完善，最终由医院买单；三、贫困患者欠费支出。项目医保超支医疗纠纷患者欠费突发事件合计占支出比例2005年8341

7、202110010751.83%2006年195986183621.03%2007年2291122303640.85%2008年40912872606691.28%2009年4038198264.5846.51.26%平均每年405.2123.258.587.4674.31.49%表2：2004年-2008年社会责任成本支出明细表单位：万元（四）、道格拉斯函数方法分析人力成本上限道格拉斯函数：Y=A(t)LÞKßμL=人力成本；K=设备购置与维修；A(t)=技术水平；μ=影响常量；Þ与ß则为权数。道格拉斯函数运用在这里反映了资本投入增长与人力成本投入

8、增长之间的贡献率，结合实际情况，运用函数规则，可得医院运营状况走势与人力成本比例关系。人力成本