国富浩华合并的收益与风险研究

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1、谨以此论文献给所有为我们辛勤付出的会计系老师们------王燕羽国富浩华合并的收益与风险研究学位论文答辩日期：指导教师签字：答辩委员会成员签字：独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日-------------

2、--------------------------------------------------------学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以下事项：1、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。2、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入CNKI《中国知识资源总库》，授权中国

3、科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签字：签字日期：年月日签字日期：年月日国富浩华合并的收益与风险研究摘要伴随“做大做强”战略的深入实施，合并成为多数事务所规模化发展的重要途径，对于合并相关问题的研究不仅关系到对现有事务所合并质量的考察，为政策监管提供参考，也关系到对未来事务所合并的指引，及时调整发现的问题，保证做大基础上实现真正的做强、做精、做专。现有文献对我国事务所合并动因及影响的研究已形成了一定的积累，但是对于合

4、并后整合效果的直接研究并不是很多，且多集中于制度安排层面，本文期望通过对可观测数据的分析，透过事务所的制度层面，直接从实施效果上考察合并后事务所是否真正实现了有效的整合与科学发展。本文主要采用案例研究的方式，基于国富浩华会计师事务所合并前后的相关数据和文字说明，综合运用不同的分析指标，通过收益与风险的视角，分别提出理性假设预期，再以具体数据进行验证，考察国富浩华合并后完善统一的制度下是否真正实现了收入与风险的整合管理。写作结构大致安排如下：首先，对国内外合并动因、合并影响以及合并整合相关的文献进行梳理，选

5、取实质整合效果考察作为论文的出发点；继而，对国富浩华的发展历程及显性合并成果进行趋势分析，大致观察合并后的发展效果；在此基础上，以事务所的视角将合并后收益与风险的变化最终落脚为审计收入的提升与审计风险的控制整合，分别从总体审计收入、审计收入构成、客户选择谨慎度、CPA检查风险以及审计风险控制效果五个方面设定假设，分析数据进行验证；最后，通过上文假设验证的结果，汇总国富浩华合并过程中展现出来的经验与不足，有针对性地提出相关改进建议。研究认为，我们应当理性对待事务所合并后收入总水平的骤然增加，合并带来的规模扩

6、大、人员翻番、收入叠加、排名跃进等固然短期内迅速提升了事务所的行业知名度，但长远的发展有赖于这种大的框架能否得到核心实力的支撑。行业专门化是最为直接而稳妥的实力培养途径，事务所在合并之前应当对参与合并各方的内部与外部行业专长有大致的了解，沿行业线整合，强化现有行业专长，同时注重合并以后强化行业专门化的优势，对参与合并事务所原有内部行业专长领域做重点的关注与发展，保证原有优势行业不丢失，并集中资源开发潜在专长行业，通过专长优势的积累不断在行业内扩大影响，实现跨越式发展。风险管理方面，事务所在合并之初应当及时

7、建立起统一的客户管理机制，完善对新客户的质量评价方法，特别要审慎评判新承接ST客户的潜在风险水平，同时稳健地控制由于迅速承接大规模客户可能带来的不适应性风险；对合并引入的原有客户也要及时进行风险评价，剔除潜在风险较高的客户，实现合并后客户风险水平的统一管理；在控制客户质量的基础上，应当加强对检查风险的控制整合，注意合并前后分所之间CPA工作的控制与整合，强化分所间的业务互换与CPA交流，关注分所间的风险控制实施效果差异，使事务所的制度、资源等在合并后实现实质上的一体化。此外，事务所规模做大以后，信号传递机

8、制效果加强，审计失败对事务所的影响作用更为深远，事务所在做大以后要更加坚定独立客观的立场，保持充分稳健的意见出具态度，在“做大”以后科学、稳步、高质量地“做精”、“做专”、“做强”。关键词：合并整合；行业专门化；客户选择；质量控制；审计风险ResearchonManagementofRevenueandRiskafter Combination:theCaseofCroweHorwath AbstractAccompanied