建筑业内部环境因素对内部控制影响的评价研究

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1、建筑业内部环境因素对内部控制影响的评价研究［摘要］在有关建筑业管理专家和企业高管的调研基础上，利用模糊综合分析方法建立内部环境对内部控制影响体系的评价模型，计算综合评判值作出决策，旨在为建筑业管理者提供内部控制管理的参考依据。［关键词］建筑业；内部控制；层次分析法；模糊综合分析法doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2017.05.001［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-019405-0004-040引言经济新常态下，建筑业从高速增长转为中高速增长，内部结构不断优化升级，从要素驱动、投资驱动向创新型驱动转变。作为国民经济支柱产业的建筑业，如何适时

2、调整战略管理决策，适应新常态的发展，显得尤为重要，而作为管理手段的内部控制，适时调整也迫在眉睫。由于建筑业工程周期长，受外界环境影响大，工程点多、面广，加上露天作业，现场认证，产品单件较多等行业特性，给建筑业内部控制的调整带来了诸多困难。从目前企业的实际情况看，很多企业对内部控制工作不够重视，制度不够完善、监督不力，出现了管理效率低下、利润空间缩小等情况，面临的各种风险日益增多。1建筑业内部控制及内部环境要素内部控制是在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略目标下，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工按照全面性、重要性、

3、制衡性、适应性和成本性原则实施的，旨在实现控制目标的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五项基本要素。内部环境，根据因素论的观点，可以定义为企业边界以内的、能为企业所掌控的、在企业决策行为中纳入直接考虑的相关物理和社会因素的全部。内部环境是内部控制的基础，决定了内部控制的基调，营造良好的内部控制环境，能保证企业内部控制的顺利实施，从而促进公司的规范运营和健康发展。内部环境，对其他环境要素具有刚性约束，其他要素对内部环境也具有优化的需求，需最大限度的发挥内部环境要素与其他要素之间的整合效果。依据美国COSO委员会的《内部控制框架》和我国《

4、企业内部控制基本规范》可将内部环境分为诚信原则和道德价值观、企业文化建设、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策、发展战略。在内部控制框架下，内部环境要素是风险评估、控制活令印(12)畔(15)牍低S图喽降纫令素的基础，是内部控制的重要组成部分，同时内部环境各要素本身就是内部控制的重要内容。本文选取了董事会、财务管理、企业文化、人力资源和监督检查五个要素作为内部环境的组成要素，进行分析内部环境因素对内部控制运行效果的影响力。董事会，是依照有关法律、行政法规和政策规定，按公司或企业章程设立，由股东会选举，并由全体董事组成的业务执行机关，

5、对内掌管公司事务、对外代表公司的经营决策机构。董事会是企业内部控制与公司治理衔接的枢纽，是内部控制框架的核心，而其核心地位是通过公司治理结构和机制的安排来实现的。所以董事长的综合素质，董事会权利集中度、董事会召开的频率和董事会的规模，是决定董事会发挥作用的重要条件。财务管理活动，可以提高企业的经济效益，促进内部控制目标的实现，优化治理结构，完善内部控制的建设，同时可以保证企业会计信息的真实性，有利于构建内部控制的监督反腐体系。所以财务部门的独立性、财务人员的综合素质、财务报告的真实性以及财务岗位的设置等因素，决定了企业财务管理活动的成效与否。企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团

6、队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。文化是企业的意识形态和精神形态，文化建设的好坏直接影响着企业员工的意识及工作环境氛围。企业技术制度创新、企业的价值观、企业家的综合素质的提升，以及对企业和谐工作氛围的营造，都是企业文化建设的一部分，能够促进企业的文化建设，营造好的文化氛围，提高员工工作的积极性，及时发现和整改内部控制运行过程中的缺陷。人力资源管理因素，是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。企业应通过正确合理的招聘制度，招聘企业所需的高素质人才，同时企业应加强员工的培训工作，提升员工的综合素质，合理地选拔

7、公司现有员工，加强日常考核及完善激励机制，提高员工的积极性，有力地促进内部控制的有效运行。监督检查因素，是对内部控制运行进行监督检查，进行专项监督和日常监督，及时发现内部控制运行的缺陷，分析缺陷性质和产生原因，从而进行披露和整改，促进内部控制的良性运行。所以，在日常工作中，对于内部控制的监督检查的频率，检查评比的及时性，缺陷问题披露和整改的及时性都对内部控制的运行效果产生了重要影响。李育红通过实证数据检验发现