对中国出口退税政策改革的探讨

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1、对中国出口退税政策改革的探讨【摘要】税收是调节一国经济的有利杠杆，出口退税是针对我国外贸事业的一项税收政策，它可以增加我国对外贸易出口量，增强出口商品的国际竞争力，从而促进我国国民经济的发展，增强国家实力。当前，出口退税还有助于优化我国外贸出口结构，为我国的经济结构调整和经济增长模式的转变提供支持。因此，本文通过分析出口退税政策对我国出口贸易所产生的影响，以及对其产生的不足和问题进行阐释，并提出可行性政策建议供大家参阅学习。【关键词】出口退税一、出口退稅政策演变出口退税政策是调控对外贸易的重要手段，我国1985年正式建立出口退

2、税制度并在此后进行了若干次调整。其中比较大的一次调整是2004年，试图通过对不同行业制定不同的出口退税率使得出口产品的结构得以优化，从而带动我国外贸增长模式的变化。2006年的调整是继2004年之后的又一次重大调整，针对国内需求大的商品取消出口退税政策或调低出口退税率针对国家支持出口的商品（比如高科技产调高了出口退税率。我国出口退税政策自制定以来，经过数次调整，这与当时经济形势的变化是密不可分的（一）出口退稅的几次调整1978年至1994年。在这一时期，我国实行的是计划经济体制，并未实行市场经济，很少与世界上其他国家进行贸易往

3、来，进出口贸易处于较低的水平。1993年，我国对出口产品实行零税率。这一时期，尽管出口退税已经覆盖全部出口产品，但是由于当时我国绝大多数产品征收的是没有实行抵扣制的产品税或者是很不规范的增值税，所以这种退税是不彻底的。1994年至1997年。由于这一时期经济发展迅速，出口企业数量激增，同时延续全额出口退税政策，政府财政压力大，很多企业不能及时退税，政府出现拖欠退税款的情况。这一时期开始，退税率不再实行。一刀切。而是根据商品类别制定不同的退税率。1998年至2003年。这一年爆发了席卷亚洲的金融危机，我国为了应对危机，提出在保持

4、人民币不贬值；经济保持高速增长两项目标。因此，这一时期国家对出口退税率又作了全面的提高，退税率的调高起到了预期的作用，拉动经济增长、推动出口贸易发展。2004年至2008年。2006年提高了“两高”产品的出口退税率。出口退（免）税作为宏观调控政策的重要手段，在调整经济结构，促进发展方面发挥重要的作用。2009年至今，2008年全球性的金融危机爆发。我国长期以来以“投资、出口”拉动国内经济增长的模式遭受重创，外部需求急剧萎缩，沿海大量出口企业倒闭。为了帮助我国大量的出口企业渡过难关，防止出口贸易出现“自由落体”式下滑，我国政府从

5、2008年8月起再次调高出口退税率。（二）我国出口退税的实现目标第一，贸易目标。作为拉动中国经济增长的三驾马车之一一出口，促进其发展是重要的。出口退税保证我国的出口商品以不含税的价格进入国际市场，与其他国家或地区的商品平等竞争，从而促进出口贸易的发展。第二，优化结构目标。我国的对外贸易出口过程中存在很多问题，特别是盲目出口、低附加值产品出口等，对我国的对外贸易产生了负效应，在出口退税政策的制定中考虑出口结构，通过出口差别退税率的办法，优化出口商品结构，促进我国的外贸增长方式的转变，逐步实现国家产业结构的调整目标。第三，财政目标

6、。以所得税为主的西方国家在出口退税方面会很少涉及财政收入问题，因为退税与所得税无关。而以流转税为主的发展中国家，平衡国家财政收支便成为十分重要的问题，出口遐税率的高低直接影响税收遐库的多少。二、推行出口遐稅政策中的缺陷出口退税虽然对于促进出口贸易总量的增长与调节贸易结构有重大意义。但经过多年的发展，出口退税制度也存在着一些显而易见的缺点。为此，有必要对出口退税的主要问题进行梳理，并采取相应的措施制止此类事件的发生。（一）出口骗税的猖獗金融危机和人民币升值以后，国内一些外贸企业迫于生存压力，正试图或已经开始利用出口退税实施诈骗，

7、给国家带来了巨大的损失。从出口退税政策实施以来，一直伴随着利用现有政策的诈骗行为。早在90年代初期，广东就曾有国外接单、国内下单、向外贸公司买单、抬高价格利用出口退税骗取国家财富的案例，但这只发生在改革开放最前沿的广东，另外，从后来统计的诈骗数额来看，广东的这些公司虚开发票故意抬高价格的数额并不是十分巨大，可以看出，在当时外贸行情比较不错的大背景下，利用出口退税实施诈骗只是零星的少数一些企业，大部实体企业还是能够按照外贸的一般规则踏实做好自己的本职工作。但到了后期，经查阅资料发现，利用出口退税实施诈骗已经由广东发展到东南沿海的

8、大部分城市，甚至内地的山西、河南、云南等部分城市也有不法企业加入进来，由于全国范围一直无法准确地估计利用出口退税实施诈骗的具体数字，根据中国出口退税咨询的官方网站统计，以浙江为例，2008年至2012年期间，这一比例更是高迗50%左右，其他省份情况也不容乐观。（二）倒交税的问