论财务舞弊与财务环境治理

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1、论财务舞弊与财务环境治理内蒙古医科大学附属医院计划牛.育办公室一、文献综述财务舞弊现象在我们的经济生活中发生的极为普遍，其已经变为受各界人士关注的现实问题，涉及政治、经济、文化等各个领域，涉及范围颇广，愈演愈烈，给我们的生活带来巨大的影响。财务舞弊受金融危机的巨大冲击，市场需求被人为操控严重影响市场产业结构。知名度很大的公司财务舞弊的丑闻不断揭露，这使得人们对上市公司的盈利能力、会计审计的监督能力产生了质疑，严重的破坏了每一个企业的诚信度和社会的道德，使得经济无法正常运转，也使得人们的利益受到了极大地迫害，政府的公信力也随之下降。财务舞弊现象的愈演愈烈引起各界人士的特别关注，

2、其已经超越了一定的限度成为了一个亟待解决的社会公井问题。木文就什么是财务舞弊，财务舞弊的手段，途径，动因，类型进行归纳论述，提出财务环境治理的建议，希望能从中吸取教训，避免H后重蹈覆辙。二、财务舞弊（一）财务舞弊定义财务舞弊即单位工作人员有预谋的，有针对性地故意违反国家法律和会计审计法规，导致会计信息失真，以达到自己以谋取不正当利益为目的的违法行为。（二）财务舞弊的途径1.收入舞弊途径（1）虚增收入；（2）改变收入的确认时间；（3）登记的收入的性质与收入实际性质不相符。2.费用舞弊手段费用可以反映一个公司的运行情况，好的公司会尽量控制公司的费用,提高公司的价值，费用的舞弊手段

3、又伍括减少费用记录和跨期记录费用。（1）减记或者不计费用；（2）跨期记录费用就如同延期记录收入；1.非经营性损益操纵企业通常都是通过处置转让子公司、非货币性交易、债务重整等不法手段制造非经营性收益，进行利润的非法操纵，企业采用非经营性损益进行利润舞弊的手段主要有以下几种。（1）债务重组；（2）非货币性资产交换；（3）借款费用；（4）无形资产；（5）政府补助；（6）固定资产；（7）资产减值；（8）公允价值。2.关联方交易利用各关联方交易虚增利润的现象也很普遍，比如虚报销售业务、转让资产、受托经营、关联采购、费用分摊。当公司的营业状况不佳，利润不佳时会利用关联方的资金往来虚构收入

4、，以不合理的价格转让或租赁资产，与关联方达成不合理的受托经营协议等舞弊手段进行财务舞弊，误导财务报表的使用者。3.制作外帐来隐瞒真实的会计信总有些公司聘请几个会计，一部分填制供企业内部使用的账簿，一部分对外的虚假账簿，给外界人不真实的信息以提高自己的价值，属于严重的财务舞弊行为。4.掩盖事实，对重大事项隐瞒或者不纰漏。掩盖交易或事实是指企业掩饰交易或事实真相，或是隐瞒或不及吋纰漏交易真相的一种财务舞弊手段。从已公开的我国财务舞弊的案例中，采取该舞弊手段主要是掩饰以下3类事项：第一种，委托理财和担保。第二种，诉讼事项。第三种，受限资金。（三）财务舞弊的动因1.财务舞弊动因形成的

5、四种理论：①财务冰山理论；‚三角理论；ƒGOEN理论；④财务舞弊风险因子理论。1.外部治理结构无效性资本市场的冇效性。资本市场是筹资企业与投资者之间的桥梁、纽带,是市场经济的重要组成部分。投资者通过企业提供的财务信息判断企业的能力、素质，并据以做出正确的投资决策，企业通过纰漏正确的财务信息吸引投资者，以获得企业发展所需要的资金。外部信息不对称。经济生活中信息不对称现象的存在很普遍。在股票市场中，挂牌公司的经营管理者与投资者、债权人等利益相关者的信息不对称现象极为突出。（四）财务舞弊的类型财务舞弊的类型主要分两种：一种是侵占资产；第二种财务欺诈有如下几种情

6、况：1.对财务报表所依据的原始记账凭证、账簿或相关文件记录的违规操作、伪造、涂改或变造。2.隐瞒或删除交易或事项。3.在财务报表中虚假不真实的描述交易事项或其他重大事项。4.故意或蓄意使用不当的会计政策和会计估计，对确认、计量、分类产生负面影响。5.编制财务报表不按照相关规定进行编制。三、财务舞弊的治理治理环境可以有效防范财务舞弊现象的发生，良好的社会环境和内部控制都会对财务舞弊现象的发生冇一定的限制作用。（一）完善社会环境，防范财务舞弊1.建立健全制度环境（1）国家建立良好的财务制度和会计准则，针对我国实际情况进行完善，将财务制度和会计准则通过各不良案例进行改善，补充，降低

7、疏漏度，减小在会计核算方面会产生舞弊的可能性。（2）同时相关单位应建立健全的法律制度，完善财务法律制度的相关条款及详细准则。2.减少政府干预政府本身对企业来说是起保护作用的，可以降低企业因为财务舞弊带来的损失,减少罚款或者避免法律严惩，因此导致会计信息质量下降现象愈演愈烈。可见，制度若不完善，政府干预的范围越广，越宽，财务舞弊现象越严重。在法律尚不完善的地区，作为非正式制度的政治关系在一定程度上对企业获取资源冇积极作用，但也在一定程度上有负面影响。这就要求建立完善的法律制度，各界人士都要进行监督，政府要