公司财务舞弊治理

《公司财务舞弊治理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、工商管理案例分析论文公司财务舞弊治理李利20101182032012-11-12一、公司治理产生的背景公司治理这一术语都20世纪80年代正式出现在英文文献中。20多年来，它不仅在理论界越来越重要，而且还成为实务界关注的焦点。最早记载的公司治理失败案例是1720年英国的南海泡沫，这一事件导致英国商法和实践的革命性变化。1929年，美国爆发股市大危机又使美国其后推出证券法。1972年的亚洲金融危机使人们对东亚公司治理模式有了清醒的认识。2001年，安然事件、世通事件为代表的美国会计丑闻又暴漏出了美国公司治理模式的重大缺陷。这些治理失败案例往往都是因舞弊、欺诈或不胜任等引起，而这些

2、时间又促使公司治理的改进。古典经济学家一直在关注所有权与控制权的分离，及其产生的委托人与代理人之间的代理关系。一般认为，由于管理者与所有者的目标函数不一致，掌握控制权的管理者往往会采取偏离股东利益的行动。他们可能通过构建企业帝国、享受奢侈品等来获得个人利益的满足，甚至可能通过贪污养老金、通过关联方的配合来设计和交易等手段来为了个人谋取私利，大股东为谋求上市采取支撑行为和隧道行为，支持行为的目标是为上市公司制造符合需要的业绩指标，以便具备取得更多资源的条件，隧道行为则是在支撑行为为营造的良好业绩形象下进行的实际利益转移，这就是代理问题。为了解决代理问题，委托人需要构筑一套机制来

3、保护自己，以限制代理人损害委托人的行为。所有权与控制权的分离，以及由此产生的委托代理关系，是公司治理问题产生的根源。一、公司治理面临的挑战自20世纪80年代以来，尽管许多变化推动了公司治理效率的变化，但对于发达国家来说仍有许多问题值得探讨和有待解决，公司治理面临诸多挑战。2001年底爆发的安然会计丑闻事件暴漏美国公司中存在的一些问题，使人们再次审视公司治理模式。而对于诸如像我国一样的发展中国家而言，由于市场机制不健全，现在企业制度尚未完全建立起来，在复杂的内部外部环境下，构建良好的公司治理结构尤为重要。（一）发达国家公司面临的问题1、如何从利益相关者角度对公司进行有效治理美国

4、公司的会计丑闻揭示了这样一个现实，那就是美国公司治理模式在保护外部小股东、雇员、债权人等利益相关者的利益方面还需要不断完善。当今公司治理正面临一场激烈的变革。日益强大的顾客群体正变得越来越苛刻，越来越精明，越来越懂得如何保护自己，在激烈的市场竞争中，顾客至上的在公司经营过程中越来越深入人心，互联网的普及改变了人们的生活方式，改变着公司的治理方式注入股票交易、投票表决。因此，在公司、股东、竞争对手、供应商、顾客、公众等利益相关者之间建立一套有效的制衡机制已成为历史发展的必然要求。2、现有外部机制应对公司治理的问题一个大家普遍接受的说法是，在股权分散的英美模式中，提高公司经营效率

5、的推动力不在公司内部的董事会自身，而在与许都外部治理机制。外部审计和外部法律法规对公司内部治理有重要的影响，因而，如何有效利用外部机制规范公司内部治理，是许多发达国家在一直探索的。3、公司治理如何应对知识经济时代在知识经济时代，企业之间的竞争主要表现为以知识为基础的创新能力的竞争。对于高科技公司而言，人力资本在公司治理中越来越重要。在这些组织中，如何平衡人力资本与物质资本所有者之间的的关系，如何提高人们进行知识积累、知识共享、知识创新的动力，怎样规范人力资本的地位和作用等等，这些都是传统公司无法解决的问题，因而，在知识经济时代，现代公司面临新的挑战，这也就需要企业管理者从新的

6、角度审视管理，实行公司治理。（二）我国公司治理面临的问题改革开放以来，我国逐步确立对内改革，对外开放的政策，对内完善法律制度，放宽市场准入制度，对外则是积极引进外资和生产技术。2010年我国成为世界第二大经济体，建立起来了社会主义市场经济，改革成果显著。但由于起步晚，市场经济与资本主义国家还存在较大差距，需要进一步规范立法规范。虽然我国也颁布了《公司法》、《证券法》，但执行效果有待加强，现代企业制度还没有真正建立起来，而上市公司的治理问题则不同于发达国家，有更多的问题需要进一步立法规范，内部控制制度和外部审计有待真正建立起来，总的来说，我国上市公司的治理主要存在以下问题：1突

7、出现象：大股东侵犯其他利益相关者的利益董事由股东选举产生，而持股数由代表着所持的选票数，因此，控股股东通过推举代表其利益的董事参加董事会的方式掌控者董事会。我国多数上市公司中国家股占控股地位，代表国家的董事自然在董事会中占优势，而代表法人股。社会公众股虽然人数众多，却处于票数上的劣势，这就使得董事会的投票机制形同虚设，董事会通过聘请符合自己利益的公司经理阶层，实行层层控制的目的。目前国有企业的董事、经理还是由控股股东委派而来，其代表股东形式的权利过大，甚至出现了不少董事兼任经理的情况，总经理取代董事会的