财务舞弊成因和治理.doc

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1、......财务舞弊成因和治理（偏向于上市公司，可以改成企业，但内容上调换比较多。）财务舞弊成因分析（一）财务舞弊的部动因1、利益驱使企业经营业绩的压力，企业管理者的薪酬与公司经营业绩直接挂钩，通过提供虚假财务信息公司可获取投资者、债权人、原料或资金供给者等诸多经济利益关联者的信任，并由此骗取巨额的经济收益。就如公司发展到一定阶段为了达到上市的要求，上市之后又为了公司更好地发展制定了较高的发展目标，为了达到预定的目标需要更多的资金来维持公司的运营，这就需要公司的经营状况满足资金提供者的要求等。而单位负责人为

2、了一些利益也可能对公司的财务人员施加压力迫使他们出具假报表以达到一定要求。虽然财务舞弊有一定的成本，但目前就我国而言，舞弊收益往往大于舞弊成本，这是很多公司作假的一个重要原因。3、公司治理结构不完善股东大会、董事会和监事会能否发挥作用很大程度上依赖于股权结构的合理安排。中国上市公司股权集中度较高，尤其是最大股东持股比例高。大股东占绝对或相对控制地位，中小股东比例较低无法对大股东形成有力的制衡。这导致经理层迫于压力利用财务舞弊为大股东谋利的行为屡禁不止，严重损害中小股东的利益。其次，上市公司管理层权力过大，部

3、控制人现象严重，董事会监事会和经理层之间的相互制衡机制失效，董事会成员构成也不尽合理，董事会成员和经理人员往往互相兼任，使得约束机制丧失效力。另外，由于监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其薪资职位基本由经营者决定，难以担当起监督董事会和经营者的职责。2、信息不对称在我国上市公司目前的股权结构中，国家股、法人股占绝对比重，中小投资者是证券市场上的弱势群体；另外在我国上市公司中，由于所有权和经营权分离，管理者以企业法人身份独立自主地利用企业资本进行经营活动，因此资本所有者股东和运作者管理者之间处于信息不对

4、称的状态之下。即便股东对管理者提出确切的经营目标，但因管理信息的非对称性，管理者凭借自己在公司的管理权威和信息掌握，从而处于有利地位。管理者在披露信息时，会有选择地向股东提供对自己有利的信息，隐藏不利信息；在管理过程中选择最有利于自己而不是投资者的行为。在这种情况下，如果管理者具有舞弊实现自己欲望的动机，财务舞弊就很容易发生。（二）财务舞弊的外部动因....c......1、注册会计师审计独立性缺失独立审计是防重大会计差错和舞弊的最后一道防线。社会公众一方面要求注册会计师以社会公众利益为重，揭发管理当局的舞

5、弊，承担起对社会的责任；另一方面却要注册会计师自负盈亏承担揭露舞弊的成本。当管理当局实际操控委托权，委托人和被审计者为同一人时，注册会计师很难保持应有的独立性。另外审计市场并不完善，会计师事务所众多，且其审计质量、审计人员专业素质差距不大使得各事务所之间竞争更加激烈。许多会计师事务所的规模偏小，同时还受到审计收费的限制，导致其在业务上对客户产生依赖。2、政府监管和处罚力度不够按照我国现行法规上市公司实施财务舞弊被查处，其处罚方案往往是对上市公司及其管理者进行谴责、处以行政处分或罚款，只有极少数舞弊者需承担刑

6、事责任。对公司的违规行为给予处罚是为了他们能够正确认识到自己的错误并予以改正，同时也是对其他市场参与者的警醒，不要妄图违反法纪。3、证券市场参与者职业道德有待加强在上市公司相关财务舞弊上，证券市场状况也是值得注意的，证券市场是充满机会和诱惑的场所。政策法制不健全、外部监督不严、惩处不力等给财务舞弊者制造了机会。市场参与者更加注重自身道德素质的培养，诚信尤为重要。发生的许多企业人员和注册会计师为获取经济利益违背职业道德实施舞弊行为，究其原因很大一部分是其职业道德的缺失。4、中小投资者自我保护意识薄弱中小投资者

7、很容易受利益驱使，盲目跟风，缺乏自主分析问题判断问题的能力，再者大多数中小投资者缺少财务会计知识，一旦上市公司财务舞弊暴露，中小投资者的损失必然是巨大的。而与此同时很少会想到拿法律武器捍卫自己的权利，在一定程度上纵容了财务舞弊者。财务舞弊治理（一）完善公司治理结构针对我国企业中普遍存在的问题，解决的是对策是完善现有的管理机制，完善公司治理结构，要形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的各司其职、互相制衡的运作机制。1、确保董事会运作的独立性，完善独立董事制度董事会是由董事组成，对掌管公司事务对

8、外代表公司的经营决策机构，....c......在上市公司治理结构中起着非常重要的作用。在实际情况中很多上市公司的董事会或经理由其控股的主管部门直接任命，还有一些董事长经理由一人同时担任，这样就容易造成职权的重合，经理层权利的扩，对董事会的独立性造成干扰。这样很容易滋生舞弊，这就要求强化董事会在公司治理结构中的地位，从人员配置上割断董事会和经理层的纽带。引入独立董事并强化独立董事的职责来完善董事会部治理结构。独立