内部稽核简介与本院实务分享

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1、內部稽核簡介與本院實務分享管理中心游景南91年11月6日1*導覽居安思危/興利防弊管理工具*23報告綱要一、前言二、內部稽核簡介三、馬偕醫院內部稽核四、本院內部稽核沿革五、本院內部稽核規劃六、本院內部稽核實務七、感想/展望4一、前言(1)1.企業界與內部稽核◎因經營規模擴大及業務多角化後，為確保經營活動的作業績效，能合理達成企業目標並保障企業資源的安全，建立內部控制制度。然內部控制制度是否有效持續實施，則由內部稽核以超然與專業方式查核，故內部稽核制度在當前之企業環境顯得日漸重要。◎上市上櫃公司則是法令規定務必提報內部控制制度，設置內部稽核。5一、前言

2、(2)2.臺灣醫療界◎過去經營規模較小，在組織上無內部稽核部門。隨著各類型醫院的新設或擴建，加上全民健康保險實施，使醫院經營壓力日漸沉重。尤其近年來許多醫院設立分院擴大經營規模，或參與連鎖經營，故最高經營管理階層者採取適當授權，並明確內部控制制度。內部控制制度執行狀況則交由內部稽核予以客觀評核，提供管理階層參考◎醫院評鑑。6二、內部稽核簡介(1)稽核定義稽核(Audit)一詞，源自拉丁文Audire，意思是「聽」(tohear)，即稽核人員赴現場停、看、聽，根據觀察的結果，提出報告。7二、內部稽核簡介(2)內部稽核定義美國內部稽核協會組織內部一種獨立的

3、功能，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。美國會計學會稽核觀念委員會一個有系統的過程，針對公司的經濟活動與經濟事項做有關聲明，經過客觀獲取證據，並將這些證據予以評估，以確定有關聲明符合既定標準之程度，並將所得的結論傳達給有關利害關係人。8二、內部稽核簡介(3)上述定義之含義：a*「內部」指稽核工作之執行，係由一個組織內部職員在組織內部進行。b*「獨立的功能」表明稽核人員之工作執行及判斷不受到任何限制。c*「組織內部」係指授權成立內部稽核功能之個體。9二、內部稽核簡介(4)上述定義之含義(續)：d*「檢查及評估」描述內部稽核之性質在於尋找事實，然後就稽

4、核結果加以評估之過程。e*「活動」暗示一個組織的所有各項活動，均為稽核之範圍。f*「對組織提供服務」指明內部稽核之目的在於使整個組織受益。「服務」強調內部稽核為組織組織的幕僚，而非直線的功能。10二、內部稽核簡介(5)目的在於檢查公司各項營運活動，以確保管理資訊的及時可靠，資產免於遭受浪費、舞弊，經營具有效率，及公司政策嚴格遵行。11二、內部稽核簡介(6)工作範圍(1)財務稽核與非財務稽核。12二、內部稽核簡介(7)工作範圍(2)1.財務稽核資產負債表及損益表2.營運稽核資源之使用、營運目標達成3.遵循稽核政策、程序及法令之遵行4.電腦稽核電腦資訊系統

5、之正確及安全13二、內部稽核簡介(8)工作範圍(2)5.績效稽核資源使用之經濟、效率及效果6.管理稽核策略規劃及組織結構7.專案計劃稽核專案計劃目標之達成14二、內部稽核簡介(9)工作範圍(3)—證管會1.銷貨及收款循環2.採購及付款循環3.生產循環4.薪工循環5.融資循環6.固定資產循環7.投資循環15二、內部稽核簡介(10)內部控制目的：在於促進企業組織的有效營運範疇：涵蓋整個公司的一切作業，並非侷限於「會計」和「財務」工作，舉凡公司在計畫、組織、控制等「管理」方面職能，以及有關「銷售」「生產」「採購」「資材」「工程」「人事」「研究發展」等業務所採

6、行的程序和標準。16二、內部稽核簡介(11)內部控制定義內部會計控制：為保護資產安全，提高會計資訊之可靠性及完整性之控制。內部管理控制：為增進經營效率，促使遵行管理政策，達成預期目標之控制。17二、內部稽核簡介(12)內部控制與內部稽核關係圖其他控制內部稽核會計控制牽制管理控制18二、內部稽核簡介(13)控制過程ABCDEF達成標準不及標準改善行動評估績效回饋回饋回饋回饋A建立衡量標準B衡量實際績效19二、內部稽核簡介(14)內部稽核與外部稽核關係圖項目內部稽核外部稽核範圍所有企業活動限於財務有關事項目的評核內部控制制度對財務報表表示意見依據企業職能與

7、單位權責報表科目內容劃分方式不斷稽核循環作業期間性非連續不斷報告對象企業最高管理階層董事會(股東)著重點程序本身/舞弊/防止再發生最後結果/改正錯誤20三、馬偕醫院內部稽核(1)1.檢查保證資產安全之措施是否適當保管課物品抽盤及倉儲管理查核藥劑室藥品電腦帳目查核檢驗科血庫抽盤及倉儲管理查核醫儀因意外事故請修狀況查核21三、馬偕醫院內部稽核(2)2.檢查會計及業務資訊是否可靠各單位零用金抽盤查核社會服務室現金捐獻收入查核出納課現金收入查核庶務課收費停車場收入查核22三、馬偕醫院內部稽核(3)3.檢查各項資源之運用是否有效率內視鏡使用率與維修狀況查核放設線

8、科X光機使用狀況與保養維修查核xx年度採購之儀器使用率查核消毒鍋證照期限與使用狀況查核23三、