对企业应用收支两条线资金治理模式的探讨

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1、对企业应用收支两条线资金治理模式的探讨“收支两条线”是政府为了加强财政治理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种治理模式。当前，特别是大型团体企业也纷纷采用“收支两条线”资金治理模式。本文将结合笔者在企业中推行收支两条线的体会对收支两条线在企业中的进行探见一、企业“收支两条线”的特点由于企业与政府的价值取向不同，“收支两条线”在这两个领域实施的目的有很大的差异。企业作为追求价值最大化的营利组织，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（l）对企业范围内的现金进行集中治理，减少现金持有本钱，加速资金周转，进步资金使用效率；（2

2、）以实施收支两条线为切进点；构建企业添财务治理体系动内部控制系统，通过高效的价值化治理来进步企业效益。而政府实施“收支两条线”的着眼点不仅在于保证财政资金安全、及时、足额的回笼，更重要的在于能有效消除滋生***的温床，为加强廉政建设服务。由于企业与政府实施“收支两条线”的目的不同，企业“收支两条线”与政府财政“政支两条线”相比，存在以下特点：1．企业实施收支两条线，要在考虑投进产出比、实现利润的条件下统筹协调各单位的收进与支出。而行政事业单位的收进和支出并没有必然的联系。2．企业“收支两条线”治理具有较强的“发散性”

3、；在收进环节除了对已到帐的现金进行治理，还要对企业的应收帐款进行治理；在支出环节则要与企业的支出体系相关，要“实事求是”，公道控制企业的用度支出；收支又都要与企业的资产经营和资本运营相结合。对于行政事业单位而言，其收支相对比较固定和简单，两条线治理的“发散性”较弱。3．由于企业“收支两条线”“发散性”较强，加之现金流量治理在企业财务治理中处于核心地位，企业有可能以“收支两条线”资金治理模式为平台和切进点构建企业的财务治理体系和内部控制系统。而行政事业单位，只要“收支两条线”相关工作实施到位，就可以有效地达到严厉财经纪

4、律和规范财政秩序的目的。二、“收往两条线”资金治理模式的构建收支两条线资金治理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部分或分支机构的大型企业或企业团体。企业构建“收支两条线”资金治理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收进资金和支出资金的活动，严禁现金坐支；（2）确保收进的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中治理，减少现金持有本钱，加速资金周转；（3）围绕企业利润目标的实现。根据预算公道安排支出，并保持企业持续经营所必须的最佳现金余额。（4）建立“收支两条线”资金治理内部控制体系。在上述原则指导下，企业“收

5、支两条线”资金治理模式的构建可从规范资金的流向、流量和流程三个方面进手：1．资金的流向方面：企业“收支两条线”要求各部分或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收进户和支出户），并规定所有收进的现金都必须进进收进户（外地分支机构的收进户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收进户资金由企业资金治理部分（内部银行或财务结算中心）同一治理，而所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收进户划拨而来，严禁现金坐支。2．资金的流量方面：在收进环节上要确保所有收进的资金都进进收进户，不答应有私设

6、的帐外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度；在支出环节上、根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收进户按照支出预算安排将资金定期划拨到支生产，支出户均匀资金占用额应压缩到最低限度。有效的资金流量治理将有助于确保收进资金及时、足额地回笼，各项用度支出受到公道的控制和内部资金的有效调剂。3．资金的流程方面：资金流程是指与资金活动有关的程序和规定。它是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分。（1

7、）关于帐户治理、货币资金安全性等规定；（2）收进资金治理与控制；（3）支出资金治理与控制；（4）资金内部结算与信贷治理与控制；（5）收支两条线的组织保障等。