优化内部治理结构在事业单位财务内控中的作用分析

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1、经贸实践2017,22,291-292优化内部治理结构在事业单位财务内控中的作用分析辽宁省建平县财政国库支付中心辽宁省建平县非税收入征收管理处导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要：当前，需耍重视对事业单位内部治理结构的作用认识。内部治理结构本质属于权力制衡结构，作为权利人格化的代表一一管理者，则成为了保障财务内控工作有序推进的坚强主体。其作用包括:强化部门的主体责任、实施内控的目标管理、多方位规制行为失范。关键词：内部治理结构;事业单位;财务内控;作用分析;作者简介：陈雪梅，辽宁省建平县财政国库支付中心；作者简介：褚兴海，辽宁省建平县非税收入征收管理处

2、。随着事业竿位体制改革序幕的拉开，如何通过强化羊位财务内控来解决成本控制难题，已成为管理层所关注的议题。随着落实部门主体责任，以及在党风廉政建设背景下，事业单位财务内控过程中的“摩擦成本”已显著降低。但怎样在事业单位内部建立起财务内控的良性循环机制，则成为了时代的必然耍求。所谓“良性循环机制”可以解读为，在没有施加外部影响的情形下，财务内控工作仍能实现预期0标。为此本文提出，需要重视对事业单位内部治理结构的作用认识。内部治理结构本质属于权力制衡结构，作为权利人格化的代表一一管理者，则成为了保障财务内控工作有序推进的贤强主体。尽管事业单位按职能体系分为

3、党委和行政两条线，而这种职能化管理结构仍需面临内部治理结构优化的要求。一、事业单位财务内控所面临的挑战结合笔者的工作体会，事业单位财务内控所面临的挑战可归纳如下：（一）成本控制意识缺失尽管事业单位已开始了分类改革，但在长期的体制内组织生态环境下，职工普遍缺失成本控制意识。财务内控所执行的全面预算管理，其要求在全员参与下来实施预算管理。但在意识缺失的现状下，全面预算管理工作显然难以顺利推进。成本控制意识缺失集中反映在职能部门范畴，即在对耗材的使用未能形成有效的监管机制。（二）资金效益目标模糊不难预测，随着分类改革的不断深入，诸多事业单位在获取财政拨款吋

4、的难度会逐步增大。这就要求事业单位的财务内控工作，应建立起对稀缺资金的有效配置目标，即资金效益目标。然而，当前财务内控仍以执行预算为主线，并未对资金的使用效益进行过多的关注。这样一来，就与成本控制意识缺失形成共振，而直接弱化了财务内控的绩效。（三〉权利性影响力显著事业单位作为向社会提供公益性专业技术服务的组织，必然存在着科研活动和专用设备采购项目。受到事业单位组织生态环境的负面影响，单位管理者（或参与科研、或业务专长与所采购设备和匹配）可能会施加权力性影响力，而这是抑制财务内控绩效提升的人为因素。不难知晓，事业单位财务部门作为预算执行部门，往往无意去

5、识别上述人为因素的性质。二、优化内部治理结构的作用分析具体而言，可以从以下三个方面来分析优化内部治理结构的作用:（一）强化部门的主体责任与落实主体责任不同，这里以“强化”来替代“落实”意味着，当前需要在“落实”的基础上实现制度“落地”。笔者感知到，受困于体制内单位的通病，将成本控制部门责任落地仍而临诸多困难，传统的“父爱”模式最终导致了软约束现象的发生。通过优化内部治理结构，以明确部门负责人责任制和监督考核职能，以及在声誉约朿机制下，便能倒逼部门主体责任的落地。（二）实施内控的目标管理事业单位作为科层组织，优化内部治理结构并无法打破这种金字塔式组织架

6、构的弊端。但随着内部治理结构的优化，明确了各级管理者的预算管理任务，并以落实主体责任作为制度约束机制，这样就能在目标管理模式下实现财务内控目标分解与协同之间的辩证统一。可见，关键之处在于通过优化内部治理结构，细化和落实了各行为主体的内控0标。（三）多方位规制行为失范优化事业单位的内部治理结构，关键在于打破传统普通职工难以监督管理者行为的不足。同时，还需耍着手解决如何使普通职工敢于监督管理者行为的问题。这里的“多方位规制”是指，通过优化内部治理结构将职工的舆论监督从无形变为有形，使其与党委、行政共同形成相互制衡的态势。三、优化内部治理结构助力财务内控的

7、策略根据以上所述，优化内部治理结构助力财务内控的策略可从以下四个方面来构建：（一）营造民主监督组织氛与企业的内部治理结构不同，优化事业单位内部治理结构需要从公权力相互制衡的机制上来着手。而作为公权力人格化的代表一一各级管理者，则需要在特定的组织氛围下来自律完成财务监督与被监督的事宜。因此，这里强调应营造出民主监督组织氛围来。在党风廉政建设下，民主监督组织氛围需要以党性修养为保障，以大局观为导向，所以党委纪检部门应在此发挥主体作用。（二）健全财务信息公开制度优化内部治理结构还需要打破原冇的财务信息壁垒，通过健全单位内部的财务信息公开制度，使得舆论监督成

8、为常态、成为强化财务内控的推手。针对专用性资产采购和科研立项事宜，应按照全流程信息公开在单位内部0A系统中得