固定资产加速折旧税收政策

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1、固定资产加速折旧税收政策解读2015.1.4政策背景一、解决制造业企业投资和生产经营的资金紧张压力。二、借鉴国际上成功经验和做法。三、降低金融财政风险四、完善我国税收优惠体系相关政策财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税〔2014〕75号2014年10月20日国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告2014年第64号2014年11月14日关于国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告的解读2014年11月17日国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问2014年11月21日国家税务总

2、局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告2014年第29号2014年5月23日财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税财税〔2012〕27号2012年4月20日国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知国税发〔2009〕81号2009年4月16日财税〔2014〕75号文主要内容一、6大行业[生物药品制造业C2760，专用设备制造业C35，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业C37，计算机、通信和其他电子设备制造业C39，仪器仪表制造业C40，信息传输、软件和信息技术服务业I636465等行业企业（以

3、下简称六大行业）]的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性扣除。四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于

4、税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。五、本通知自2014年1月1日起执行。财税〔2014〕75号文执行必须要明确的问题一、六大行业的认定二、固定资产范围三、新购进和持有的理解四、小型微利企业标准五、研发活动（仪器设备）的口径六、加计扣除如何把握七、会计与税收处理八、优惠的时间和程序九、新老政策的衔接十、预缴情况统计表一、六大行业的认定六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。1.行业分类与

5、代码——网上下载2.认定上有异议——统计局解决六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。1.多业都没达到50%，如何认定——同属六大行业的可以相加，还达不到50%，不认定。2.数据是使用固定资产开始用于生产经营的当年，以后年度发生变化也不影响企业享受优惠政策。二、固定资产范围此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产”的范围，包括以下几项：1、房屋、建筑物；2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；3、与生产经营活动有关的器具、工

6、具、家具等；4、飞机、火车、轮船以外的运输工具；5、电子设备。享受政策的固定资产只能是购进的或自行建造的，不包括其他形式进入的固定资产——发生现金流的三、新购进和持有的理解“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业2014年以后购进的已使用过的固定资产。——设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。——企业自行建造的固定资产，其购置时间点应以建造工程竣工结算或投入使用，并在会计上已作固定资产处理的时间点为准。“持有”，既包括2014年1月1日前已经购进，也包括201

7、4年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产。——相当于定一标准，5000元以下可以不作固定资产。注意：对原持有单位价值不超过5000元的固定资产，是指该固定资产的原始成本。四、小型微利企业标准六大行业中的小型微利企业是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。以享受公告第一条第一款、第二条第一款