固定资产加速折旧税收政策有关问题讲解

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1、固定资产加速折旧税收政策有关问题讲解2014年12月宁波市地方税务局固定资产加速折旧税收政策文件出台背景政策内容及执行口径02案例及报表填写规范030401一、文件出台背景当前，制约制造业投资的关键问题是企业资金紧张。今年以来，制造业投资增速有所下滑，企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。需要尽快为制造业注入流动性，促进技术革新、产业升级，向中高端水平迈进。制造业困境一、文件出台背景减轻企业投资初期的税收负担，改善企业现金流，调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。提高传统产业竞争力，增强经济发展

2、后劲和活力，实现提质增效升级和持续稳定增长，促进就业，完善我国支持企业创新的税收政策体系政策目标一、文件出台背景一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧。二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪

3、器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等（六大行业）行业企业2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口。根据实施情况，适时扩大政策适用的行业范围。国务院：9月24日第63次常务会议审议通过一、文件出台背景新闻通稿国家税务总局公告2014年第64号财税〔2014〕75号财政部、国家税务总局陆续下发了完善固定资产加速折旧政策的文件：《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》2014.10.20《国家税务总局关于固定资产加

4、速折旧税收政策有关问题的公告》2014.11.14国家税务总局所得税司有关负责人就完善固定资产加速折旧企业所得税政策答记者问2014.11.21二、政策内容及执行口径财税〔2014〕75号文主要内容一、6大行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、

5、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性扣除，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性扣除。四、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。原规定的企业固定资产加速折旧办法继续执行。五、本通知自2014年1月1日起执行。二、政策内容及执行口径财税〔2014〕75号文执行必须要明确的问题六大行业的认定01固定资产范围02新购进和持有的理解03小型微利企业标准04加计扣

6、除如何把握06会计与税收处理07优惠的时间和程序08新老政策的衔接09研发仪器设备口径05预缴情况统计表10二、政策内容及执行口径一、六大行业的认定按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。行业分类与代码可网上下载。二、政策内容及执行口径一、六大行业的认定（续）（一）生物药品制造业：C276*；----指利用生物技术生产生物化学药品、基因工程药物的生产活动（二）专用设备制造业：C35**；专用于1个行业的设备制造业----包括采矿、冶金、建筑专用设

7、备制造，化工、木材、非金属加工专用设备制造，食品、饮料、烟草及饲料生产专用设备制造，印刷、制药、日化及日用品生产专用设备制造，纺织、服装和皮革加工专用设备制造，电子和电工机械专用设备制造，农、林、牧、渔专用机械制造，医疗仪器设备及器械制造，环保、社会公共服务及其他专用设备制造等9个行业。二、政策内容及执行口径一、六大行业的认定（续）专用设备制造业与通用设备制造业要注意区分：1、按照设备的应用规模（行业），专用于1个行业的设备制造业，称为专用设备制造业；而可以应用于2个行业及其以上的设备归类于通用设备制造业。即时是同一类设备也有区分，

8、例如机床，就有通用机床和用于特殊场合的专用机床之分。2、不能简单听名称判断，如：包装专用设备制造，行业代码C3468，指对瓶、桶、箱、袋或其他容器的洗涤、干燥、装填、密封和贴标签等专用包装机械的制造，分类在通用设备制造业。二、政策内容