浅析情绪资本与内控环境的互动关系

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1、浅析情绪资本与内控环境的互动关系　　论文关键词：情绪资本　内控环境　动力　　　　论文摘要：本文从COSO报告的整体框架理论出发，论述了控制环境与情绪资本的互动型关系。在整个内控环境要素中，人是起着主观能动作用，存在于人内心的情绪资本则是其中的核心动力，而情绪的正确导向有利于内控环境的健全和完善。　　　　内部控制，按照COSO（反虚假财务报告委员会）1992年《内部控制——整体框架》的定义，是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。同时该框架提出内部

2、控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。　　内部控制的整体框架中的环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是企业内部控制其他要素作用的基础。笔者认为，内控环境乃至整个内部控制制度中，人是至关重要的，而其中“以员工，顾客和股东内心为导向”的情绪资本则在企业内控环境中起着核心动力的作用。　　　　情绪资本的内涵　　　　从心理学上理解，情绪是指人类对于各种认知对象的一种内心感受或态度体验。资本则已经累积的用来或可以用来产生更多财富的财富。情绪资本是和智力资本相对

3、应，智力资本是指企业所掌握的有效信息，它涵括了时间、金钱、培训、数据资料、操作手册、规格、流程、政策等诸多方面。情绪资本从企业内控的角度来理解，更突出地强调企业员工、股东或顾客内心对企业的感受和态度，实质上是一种可以给企业创造价值的抽象感观，可以被激发出来为企业服务的一种内在财富。　　情绪资本有两大核心要素：外在情绪资本，存在于顾客和股东的内心。这种资本有时被描述成品牌价值和商誉。它们已受到越来越多的企业重视，被纳入企业资本的核心，而且已列入企业资产进行考核。内在情绪资本，存在于企业员工的内心，具体包括企业员工的感受、信念和价值观。这

4、种资本对员工工作产生的影响，会关系到公司产品的质量或所提供服务的优劣，以及影响内部控制的实施效果，目前。现阶段的企业内部控制除了强调传统意义上的会计控制和管理程序上的控制，更强调了“软控制”的作用—“软控制”主要指那些属于精神层面的事物。内部控制存在于企业的每个角落中，表现为所有层次上所有类型的努力，存在企业员工内心的“情绪资本”则是整个内控环境的能动性因素。　　　　情绪资本与内控环境的关系阐述　　　　COSO报告中的控制环境，指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。控制环境构成了一个组织的氛围，塑造企业文化，影响企

5、业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，它对企业内部控制的建立和实施有重大的影响，其好坏直接决定企业内部控制整体框架实施的效果。在COSO报告中，将控制环境的子要素分为：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配和授权、人力资源政策和实务。　　可以看出，控制环境反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对企业内部控制的态度、认识和行动。在内控环境的各项要素中，无论是组织机构的确定，还是董事会及审计委员会的职能、确定职权和责任的方法等等均是一种“静态因素”，即是已设立

6、的规程和方法，或是一种机制，其本身并没有选择性的，而且也不能根据实际进行主观能动性的选择，是由人来确定的。企业内部环境中，人是唯一起着主动作用的“动态因素”，非一成不变，当机制、规程和方法由人确定后，反过来又影响着人的行动。因此存在员工内心的“情绪资本”则是其他内控环境要素的核心动力，当员工的情绪资本向前进的方向引导，则能够被激发，有利于其他要素的安排。因为情绪资本存在于人的内心，而人作为内控环境中最活跃及最具有能动性的因素，内控环境则是整个内控制度的基础。因此，情绪资本是企业内控环境一个动力支点，正确的调动情绪有利于整个内控环境的制

7、度安排；健全的内部环境反过来同样影响着情绪资本的调动。　　　　情绪的正确导向有利于内控的建立和完善　　　　情绪资本中的情绪实质上是一种态度、认识和感受，以及对企业整体培养的一种忠诚度和价值观。情绪有动力情绪和负面情绪之分，动力情绪是指执着、挑战、热情、奉献、决心、愉快、爱心、自豪、渴望和信赖；负面情绪是指畏惧、愤怒、冷漠、紧张、忧虑、敌意、嫉妒、贪婪、自私和憎恨。通过不断地激发动力情绪，规避负面情绪，有利于企业内部控制环境的建立、健全和完善，使员工执行内部控制的规程，通过良性氛围的培养，使企业成功赢得员工的心灵和意志，并塑造出充满热情

8、、执着和激情的企业性格。　　对于市场经济主体—企业而言，理性经济人的“自私”特性必将导致权力人“寻租”甚或“欺诈”，从而内部控制有可能失效。群体情绪的正确导向，则可以防止、阻碍人为错误、滥用职权或个体之间串通舞弊所引起的