贷前调查如何识别借款企业虚假财务报表

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1、贷前调查如何识别借款企业虚假财务报表 　目前，有的借款企业为了应对各种检查，往往弄虚作假，搞两套账或多套会计报表，严重违反了会计准则和会计制度，扰乱了经济秩序，损害了企业信誉。为防范和规避贷款风险，农村信用社如何搞好贷前调查，识别借款借款企业虚假财务报表，通过借款企业提供的财务报表、账证来分析其经济实力和经营效果。对此，笔者谈点粗浅看法，供作参考。　 一、借款企业财务报表作假的动机和主要手法　　在社会信用秩序较差的环境下，借款企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象。如何识别借款企业报表的真假是一个严峻的挑战。　　借款企业财务报表作假的主要动机之

2、一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于农村信用社来讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解决的问题。　　根据借款企业作假的性质，可以简单区分为三种作假：一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；二是做出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的；三是根本没有依据，账务混乱。从借款企业虚假财务报表程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等，报表虚假的

3、主要内容有：　　1虚增利润，如通过应收账款虚增收入；根本未发生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收入等；　　2虚减成本，如加大存货，将成本减少；少计成本或延迟计入成本，该计提的折旧不计提；　　3虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比的成本仍然计入成本；发生的现金收入不入账，成本照记；　　4虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益；　　5虚假重组，虚假投资，借款不入帐；　　6不遵循基本的会计原则，胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等。　　二、分析财务报表的目的和

4、思路　　应该说，对借款企业财务报表的真实情况要了解清楚是可能的。但是，主要的问题不在这里。问题是借款企业是否配合，我们是否有足够的时间和精力、是否有必要花费足够的时间来查实。我们不是审计师，目的也不同。我们要解决的问题是：如果借款企业可以在适当的程度上可以和我们配合，我们可以花费的时间是2-3天，我们如何进行财务报表的分析和调查，才能发现有无重大的虚假？我们如何才能基本能把握住借款企业的基本情况？　　进一步来说，对于农村信用社信贷人员，对借款企业财务报表分析的基本目标是判断借款企业的真实偿债能力。在上述约束条件下，总的思路是：　　第一步，通过

5、阅读财务报表对借款企业的经营状况和偿债能力有一个初步的印象和判断；　　第二步，通过把握重点期间比较指标分析行业对比等方法找出重点和疑点；　　第三步，顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实地查看等方法对借款企业财务状况的真实性进行分析和调查，以进一步对借款企业的偿债能力作出判断。　　为了对借款企业的财务报表进行分析，以下是需要首先进行分析和判断并予以高度注意的：　　1、财务报表的主体，不少借款企业建立了比较复杂的股权关系，拥有不少借款企业。从借款企业的经营和其他角度看，借款企业可以在其相关借款企业间进行资金调度与资金安排，使得我们在分析借款企业的财务报

6、表时会遇上比较复杂的关系。因此，对于财务报表的主体必须要搞清楚，即该报表是哪一个借款企业，其他相关借款企业与该借款企业的关系。如法律上是否为一个主体，实际上是怎样一种关系等，应该搞清楚。　　2、财务报表的口径。财务报表分为合并报表、非合并报表。一定要搞清楚报表的口径，搞清报表是否全面地反映了评估主体的全部完整的资产、负债和损益内容。是否存在应合并而未合并的情况，或重复记帐的情况。是否存在连续几年的报表中，各年度报表之间汇表口径不统一的问题。是否存在集团合并报表却没有包括某些下属借款企业，或母公司报表中却没有包括某些投资等的情况。　　一般来讲，

7、农村信用社在对借款企业进行评价时，应该索要合并的财务报表，同时索要母公司的报表。能够合并的借款企业都是借款企业可以控制的，因而其资金也是可被相互调动的，存在借款企业将资金调度以后逃废农村信用社债务的可能。对于农村信用社来讲可能这是目前比较大的风险。　　3、财务报表的审计情况。即是否审计、由哪家审计机关进行的审计。这样，我们可以对借款企业财务报表的真实性可以有一个初步的判断。　　原则上，我们应要求被评借款企业提供经审计的财务报表，但在进行评估时，并不完全依赖审计的结果，评估人员在评估过程中，应对报表中的有关问题进行独立分析研究、核查，作出独立判

8、断。　　4、对于规范化的借款企业，如上市股份公司、大型国企、连续稳定经营的借款企业等，其报表中的问题相对少些，问题的性质与下述借款企业可能有所不同；而对于私人借款企