题目中小制造企业决策成本法构建研究

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1、辽宁对外经贸学院第十一届学术研讨会题目：中小制造企业决策成本法构建研究学科：管理学单位：会计学院作者姓名：二О一五年十一月8中小制造企业决策成本法构建研究王月（辽宁对外经贸学院，辽宁，大连，116052）摘要:目前中小型制造企业的成本管理水平相当薄弱，其深层次的原因是没有一套符合中小型制造企业的行之有效的成本控制方法。本文将美国管理会计协会最新研究成果决策成本法概念框架体系这一前沿的方法论加以应用研究，将决策成本法概念框架中的原则、概念、步骤等结合中小制造企业进行模型构建，建立一套适合于中小型制造企业的专用解决方案，以提升中小型制造企

2、业竞争力。关键词:决策成本法；中小制造企业；构建ApplicationofmanagerialcostingonS&MmanufacturingenterpriseAbstract:Thecurrentlevelofcostmanagementforsmallandmediummanufacturingenterprisesisquiteweak,thedeeperreasoniscostcontrolmethodsdonotmeettherequirementofthesmallandmediummanufacturingenter

3、prises.ManagerialcostingconceptualframeworkisthelatestresearchresultsofIMA.Thispaperappliedprinciples,conceptsandproceduresofthemethodologyonsmallandmediummanufacturingenterprises.Theaimistoestablishacostcontrolmethod,whichwillbesuitableforsmallandmediummanufacturingent

4、erprises,thentoenhancethecompetitivenessofsmallandmediummanufacturingenterprises.Keywords:managerialcosting;S&Mmanufacturingenterprise;application一、引言作为区域经济发展的重要经济细胞，中小型制造企业的发展对于整个区域经济发展意义重大。中小型制造企业与大型企业相比，成本管理相对薄弱，其成本管控中存在的问题很多，诸如有成本控制意识不强问题，多数企业没有负责成本控制的具体部门或人员；仅重视企业内

5、部的控制，对供应商的控制力度不够；没有形成成本控制体系，没有一套行之有效的成本控制方法；成本控制重点不当，如对设计成本基本没有进行控制，多集中在生产阶段的成本控制上，使设计阶段的成本失控、设计水平不高、裕量大、设计差错所致的修改和追加工作量大，质量成本大；目标成本控制工作或是没有建立，或是建立后目标成本控制方法难以实现，成本目标和利润目标缺乏可行性；对经营风险没有控制机制和方法等。中小企业成本管理薄弱原因种种,究其根本原因是尚没有一套适合中小企业应用的成本管理体系。本文结合中小制造业企业成本管理的实际情况，将决策成本法的框架体系加以运

6、用，旨在为该类型企业的经济资源耗费提供一种货币化反应，帮助管理者了解组织机构过去、现在、未来的经济活动因果关系，旨在协助管理者做好分析与决策，即帮助管理者选择最好或者最适当的方法来计量与报告管理决策中的成本，建立一套适合于中小型制造企业成本管理的专用解决方案，以提升中小型制造企业竞争力。二、决策成本法框架体系的构成要素决策成本法概念框架是由美国管理会计师协会董事会董事、美国制造企业解决方案协会战略衡量标准起草委员会会员、美国联邦成本专项IMA主席Larry8R.White领衔的研究团队在2014年的最新研究成果。决策成本法着重于关注企

7、业内部，通过成本信息来帮助和支持管理者进行决策，主要是运用“因果”“类推”两个原则、确定相关概念及约束条件，构建完整的成本体系建设的一种方法论。其中“因果”性原则，是指一个管理目标所量化的产量（产出）与实现这一目标必须耗用的资源（投入）之间的关系。“类推”性原则，是指通过分析“因果”关系所获取的信息，可用于回溯到过去或预测未来的成果。通过这一框架体系的构建，可以满足企业决策的需要，可以为企业决策者和管理者提供信息依据和指导。决策成本法的概念框架体系是以箭头指示的从左至右的U形图表（见图1）。从U形图的左部上端开始，表示企业的投入，包括

8、其所拥有的资源、可供操作或运营的数量、成本，其后选取概念和限制条件建立模型，可选取的基本概念有资源、管理目标、价格成本、组织内部响应度、可追溯性、生产能力、工艺操作、归属性、同质性以及完整的数据排列等；投入相关约束条件有