会计核算既要遵守规章制度,也要研究核算方法

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1、会计核算既要遵守规章制度,也要研究核算方法会计核算既要遵守规章制度,也要研究核算方法　早在上个世纪80年代初期，财政部就发文指出：全国的很多企事业单位家底不清、帐目混乱。由于大面积的糊涂账，许多行业时而惊曝超级大案，给国家的经济建设带来了意想不到的巨大损失。报刊对这些特大案件所论文联盟.L.暴露出来的执行制度不严进行了严厉的抨击，但是对这些大案中所暴露出来的会计核算方法中的种种缺陷和疏漏却没有揭示，这是片面的。在人们的认识中：规章制度似乎是万能的，只要严格遵守规章制度，就能进行正确的会计核算，搞好财务管理。这是认识上的一个误区，应当予以纠正。要搞好会计核算，必

2、须遵守规章制度，研究核算方法。会计核算方法错了，即使有了规章制度，是无法实行财务控制的。譬如中外酒店业的客账会计核算，无论是会计凭证，还是核算方法，普遍存在着重大的缺陷和错误，无法进行正确的会计核算，难以控制和管理。规章制度和核算技术犹如会计学的两个轮子，相辅相成，缺一不可。现在让我们从会计核算方法入手，通过剖析酒店客帐的会计核算方法中的疏漏，进一步认识会计核算方法在会计核算体系中的重要作用。　　一、酒店客账日报表的缺陷导致无法正确编制会计凭证　　会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支

3、的基础，是做好会计工作的前提。酒店客账日报表是会计核算的原始凭证。会计凭证是会计核算的起点，第一道工序错了，后面的各道工序也就无法进行正确的会计核算。会计准则规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。遵循这一原则，酒店的客账日报表应当既要反映当天的客房收入，又要根据收、发、存的变化，反映当天应收账款增加减少的变动情况。然而遗憾的是，能够体现权责发生制原则的客账日报表在很多大酒店消失了，取而代之的却是酒店的营业收入统计表，如进口软件fidelio及其升级版opera，以及国内一些知名品牌等软件自动生成的收入日报表的格式虽然有些差异，但其基本内容是

4、相同的，就其实质来说，这些日报表都是属于营业收入统计报表。这些统计表没有直观地反映当天应收账款的变动情况，难以体现权责发生制原则。其基本表式如表1。　　类似收入晨报的前台日报表不是会计日报表，而是各项营业收入的统计报表，因为它只是反映了社会经济现象，统计了酒店营业额的当日数、当月（年）累计数、去年同期数，并没有反映收发存的变化情况，即没有体现应收账款的发生数、收回数和结存数，反映不出经济业务的完成情况，所以这些前台日报表只能说是统计报表，而不是会计报表，是不能进行正确的会计核算，这种误将统计报表当作会计报表的现象，应当改变。　　那么，什么样的客帐日报表才是会计

5、人员所需要的原始会计凭证呢？它应该具备哪些要素，才能体现权责发生制原则，并能准确、直观地反映客房收入和应收账款的情况呢？　　客账日报表是总括反映住店客人的房费及其他消费金额的发生数和收回数，以及本日的余额数。客帐日报表至少要反映以下三个内容：　　1、四个金额要素。　　⑴上日余额；⑵本日发生；⑶本日收回；⑷本日余额。　　这四个金额要素的计算公式为：本日余额=上日余额+本日发生-本日收回。　　2、结账方式。　　具体反映当天现金、支票等各种结算方式收到的款项，其合计数与本日收回数必须相等。　　3、店外转账。　　与各旅行社、委托单位结算的账目清单。店外转账清单金额的合

6、计数必须与转外客帐的金额相等。　　正确的客帐日报表基本格式举例如表2。　　这样的客帐日报表既反映了当日的客房营业收入，又反映了当日的应收账款的发生数、收回数及结存数，这不但能够使会计人员对客账进行正确的会计核算，又能够对客账进行有效的管理。　　有了正确的客帐日报表，即使严格地执行财务制度，但是如果会计核算方法错了，客账也将是一本糊涂账。现今酒店业对客账的核算方法大致有三种：实收制，应收制，混合制。现在让我们讨论这三种会计核算方法的特点。　　二、三种会计核算方法的介绍　　假设某酒店（医院）第一天出租客房10间，每间300元，当天没有收到现款；第二天没有住进新的客

7、人，但昨天的住店客人今天退了两间房。　　图示　　第1天：　　第2天：　　数学解题的方法是：　　解：第一天住店收入10300=3000　　第二天住店收入8300=2400　　第二天收到现款2300=600　　酒店（医院）2天的住店总收入为5400元，收回600元，客人欠帐余额为4800元。　　（一）实收制的会计处理　　表一　　核算方法实收制　　第一天无营业日报表，也不作会计分录第二天借：银行存款600　　贷：营业收入600　　第一天核算结果没有营论文联盟.L.业收入　　（3000元游离于会计账外）　　第二天核算结果营业收入600元　　（还有2400元没有核算出来

8、，游离于会计账外）　　　　实收制的弊端