论企业的税务风险及其防范

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1、论企业的税务风险及其防范摘要：文章论述了当前企业面临着的税务风险的种类，在此基础上探讨了防范企业风险的措施。关键词：企业税务；风险；防范随着我国融入经济全球化潮流和社会主义市场经济的深化，企业的交易行为和模式越来越复杂，相应地国家税收法规政策体系也越来越繁杂，税务机关的征管也越来越严格使得各种涉税事项深深地嵌入企业行为的各个环节，企业税务问题变得越来越多变，并已成为企业风险的制造者。稍有不慎，企业税务风险转化为利益损失，不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。一、企业面临着的税务风险的种类宏观环境的不断变化调整宏观环境复杂多变是企业面临各种税务风险的外部重

2、要原因之一。宏观环境包括经济环境、政策环境、法律环境、制度环境、投资环境、社会环境、文化环境、资源环境等因素。这些环境存在于企业之外，但对企业的生产运营会产生重大的影响，进而影响企业的税负。由于企业税务风险的防范本身是在经济行为发生前进行的有计划谋略，需要企业的经营者和管理者根据实际需要，对未来将面临的各种税务风险进行全方位的预测评估。而企业宏观环境的变化往往又是不确定的，也是无法预见和无法改变的。虽然宏观环境的复杂性表多变性可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种风险，如果宏观环境不利于企业的发展，或者企业对宏观环境的变化反应滞后、措施不力，则不仅会加大企业的税务风险，也增加

3、企业防范税务风险的难度。企业内部管理制度不健全企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部的管理制度包括企业财务制度、内部审计制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、企业风险管理制度、人才管理制度等。企业的制度是否健全，其制定是否合理、科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。例如，企业财务人员及管理者对税务风险及其对企业运营的影响认识不足、对税法的精神理解不透、防范税务风险的技术不高、企业内部的管理系统混乱、从事税务风险防范人员的素质不高等，便会导致税务风险

4、防范措施的失误或失败，加重企业税负，甚至是接受税务处罚，使企业蒙受不必要的经济损失。税务行政执法不规范导致的风险税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。由于我国目前税务行政执法主体多元，主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠，且税务执法部门拥有较大的自由裁量权，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能

5、性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。企业运用税收优惠政策导致的风险由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标制定的，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。如果有一项不符合规定而享受了有关税收优惠，如因残疾人员比例不足而享受了福利企

6、业优惠，技术开发费比上年增长未达10%而享受了税前加计扣除，“三废”资源综合利用项目超过5年而继续享受免税，等等，企业将面临税务风险。二、企业防范税务风险的措施选择防范税务风险的重要税种企业的税收负担与企业的经营范围、组织与决策密切相关。企业的经营范围越广，企业组织越庞大，企业决策越复杂，涉及的税种也就越多。每个税种的性质不同，税务风险规避的途径、方法及其收益也不同，因此通常选择有重大影响的税种是规避税务风险的重点。用好用足税收优惠政策自我国加入WT0后，企业所处的经营环境发生了变化，很多企业都面临经营战略调整问题。在经营战略调整中，充分利用税收优惠政策以防范税务风险，可以给企业带来

7、较好的经营效益，但对优惠政策的利用必须恰当，符合企业整体经营战略。如国务院及有关部门为鼓励开发西部，规定对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经税务机关审核确认后，企业可减按巧％税率缴纳企业所得税。因此，企业在选择投资方向时，不仅要注意投资的地区和投资项目，还要确保主营业务收入达到一定比例。降低企业整体税负水平影响企业税负水平的因素主要包括：第一，税基。企业可在税法允许的范围与限额内，通过选择恰