ppp模式下的工程国家跟踪审计探索

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1、PPP模式下的工程国家跟踪审计探索【摘要】随着我国建设步伐不断加快，作为关系到人民群众切身利益的公用工程项目，也进入了新的建设融资模式阶段。论文根据公用工程施工中政府和社会资本合作投资模式（以下简称PPP模式）的概念和特点，国家跟踪审计必要性分析，列举了PPP模式下国家跟踪审计存在的三个难点并提出了几点解决途径。中国3/vie　　【Abstract】odeinpublicproject，andthenecessityofnationaltrackingaudit，liststhreeproblemsexistinginnationaltrackingauditunderth

2、ePPPmode，thenpresentssomesolutions.　　【关键词】PPP模式；国家审计；跟踪审计　　【Keyodel；nationalaudit；trackaudit　　【中图分类号】F239.44【文献标志码】A【】1673-1069（2017）03-0040-02　　1PPP模式的概念和特点　　1.1PPP模式的概念　　根据《国家发展改革委关于开展政府和社会资本合作的指导意见》（发改投资[2014]2724号），PPP（Public-PrivatePartnership）模式是指政府为增强公共产品和服务供给能力、提高供给效率，通过特许经营、购买服务、股

3、权合作等方式，与社会资本建立的利益共享、风险分担及长期合作关系。PPP模式主要适用于政府负有提供责任又适宜市场化运作的公共服务、基础设施类项目。　　PPP模式可选择的操作模式有：一是经营性项目，对于经营收费能够弥补投资成本的项目可采用建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营―移交（BOOT）等模式；二是准经营性项目，对于经营收费不足以覆盖投资成本，需要政府补贴的项目可采用建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营（BOO）等模式；三是非经营性项目，对于主要依靠政府补助回收投资成本的项目，可采用建设―拥有―运营（BOO）、委托运营等市场化模式。PPP的基本形式包括：管理

4、外包、租赁、建设―拥有―运营（BOO）、建设―运营―移交（BOT）、建设―拥有―运营―移交（BOOT）、特许经营等。　　1.2PPP模式的特点　　PPP模式的首要特点是政府与社会资本形成的一种合作关系，这是PPP模式顺利实施的基础。在这种合作�P系的基础上，通过相互合作，互补优势，从而实现利益共享和风险分担，最终为社会提供公共产品或服务。那么利益共享和风险分担也是PPP模式的特点。　　①合作关系。PPP模式强调的是政府与社会资本之间所形成的合作关系，而不是竞争关系。通过让社会资本参与到提供公共产品或服务中来，与政府资本共同合作，优化资源配置，增强政府公共产品和服务供给能力、

5、提高供给效率。　　②利益共享。PPP模式强调的是项目所产生经济效益和社会效益的共享。政府可获得的利益主要有减少融资压力及成本，公共产品或服务的有效供给。社会资本可获得的利益主要有相对稳定的投资回报，拓宽社会资本的使用领域。　　③风险分担。凡是有危就有机，利益往往伴随着风险，PPP模式强调利益共享，那么风险也应该共同分担，这样是合作关系的一个重要方面。　　2PPP模式下国家跟踪审计工作的必要性　　国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。财政收支、财务收支真实、合法和效益，是国家对地区、部门和单

6、位管理、使用国有资产的基本要求。　　PPP模式是政府和社会资本的合作，因此采用PPP模式的建设工程应当纳入国家审计的范围。国家审计需要对该资金使用的真实、合法和效益情况进行监督[1]。　　3PPP模式下国家跟踪审计工作的难点　　3.1审计资源和能力不足　　PPP模式的工程项目一般会建立长期的、复杂的合同关系，审计人员要有效开展审计工作，就需要监督与评价在PPP模式中各参与方对风险的辨识及分配给各方共同分担的过程。比如税率和汇率政策发生变化时；项目的整体结构与边界条件；招标文件的编制等方面都需要关注。这就要求审计人员具备法律、财务、工程、税收等多方面的综合知识，对人员的综合素

7、质提出了巨大挑战[2]。　　3.2相关的法律法规不完善　　对于国家跟踪审计，国家也没有出台相关法律法规。目前都是按照国家审计准则的规定在执行。但该规定比较原则化，没有明确跟踪审计的内容和范围，跟踪审计所要达到的深度和广度，如何保证跟踪审计在过程中的独立性，做到到位不越位等问题。　　3.3PPP项目的风险评估难度大　　在PPP项目实施方案中，风险共担是政府和社会资本关注的重点。风险的共同分担主要是通过合同约定而成，目的是将风险和对应的利益进行匹配。随着PPP模式应用的不断推广，PPP项目风险管理的重要性越来越突出，风