关于行政事业单位内部控制问题的几点建议

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1、关于行政事业单位内部控制问题的几点建议　　内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。　　摘要：内部控制是现代企业的经营管理的重要组成部分，在很大程度上促进了企业的发展和进步，但是随着我国经济全球化的不断发展和进步，内部控制的理念深入人心，再加之行政事业单位各项财务活动的不断复杂化和多样化，使得内部控制工作在行政事

2、业单位也得到了一定的发展和进步。但是就目前情况来看，行政事业单位的内部控制工作中依旧存在一些问题和不足，所以笔者就行政事业单位内部控制的概况进行了论述，分析了现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题和不足，探究了强化行政事业单位内部控制工作的必要性，进一步通过成功的案例提出了切实可行的强化行政事业单位内部控制工作的建议，以期能够提高行政事业单位的营运绩效，实现其更好更快的发展和进步。　　关键词：行政事业单位问题建议内部控制　　一、行政事业单位内部控制的概况　　了解和掌握行政事业单位内部控制的内涵、特征等基本概况是保证行政事业单位内部控制工

3、作高效执行的基础和关键，也只有充分地掌握行政事业单位内部控制的基本概况，才能够在实际运行过程中达到事倍功半的效果，在提高行政事业单位内部控制工作绩效的基础上促进单位其他相关工作的顺利开展和运行，实现单位的可持续发展和进步，因此笔者就行政事业单位内部控制工作的内涵和特点做了如下分析和研究。　　(1)内涵　　内部控制是现代管理的重要组成部分，是从实践中产生、发展和完善起来的。通俗来讲，内部控制主要以预防为目的，以建立和完善相关的制度规范为手段来提高管理的效率和质量，进而防止单位出现不必要的错误和损失，实现单位的长远发展和进步。此外，行政事业单位

4、的内部控制主要由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及沟通来实现内部控制工作，在这个过程中，需要单位全体员工和部门共同参与，为实现行政事业单位的总体目标而共同努力。　　(2)特点　　相比企业来说，行政事业单位的内部控制工作有其自身的特点和特色，主要表现在内部控制涵盖的范围、会计核算系统以及内部控制的侧重点三方面，具体内容如下所述。　　从行政事业单位内部控制的范围来看，行政事业单位内部控制的范围更加广泛，不仅需要包括企业的资产管理、收入与支出等基本的经济活动还包括检查、执法等行政事业单位特有的内部控制内容。　　从会计核算的系统来看，行政

5、事业单位在不断地转型和改革，所以在管理的过程中比较复杂和多样化，对于以企业形式发展的行政事业单位其会计核算系统需要按照企业的形式来运行，对于非营利性组织的政府单位需要按照非营利组织的会计规范来进行会计核算工作，所以，相比企业来说，行政事业单位的会计核算体系较为简单，但是会计核算的要求相对比较高，所以内部控制工作的要求也比较高。　　从内部控制的侧重点来看，对于企业来说，进行内部控制工作的终极目标是为了获得更多的经济效益，而对于行政事业单位来说，内部控制是为了获得更多的社会效益，是为了在实现单位更好更快发展的同时，能够更好地服务于社会大众，弥补

6、现阶段社会生活中公共服务设施的不足，促进社会事业更好更快地发展和进步。　　二、现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题和不足　　(1)缺乏健康和谐的内部控制环境　　通过相关的调查研究发现，现阶段一些行政事业单位缺乏一个健康和谐的内部控制环境，不利于内部控制工作的顺利开展和运行。主要表现在两个方面，一方面是从组织结构上来看，一些行政事业单位内部控制组织机构不够完整，相比公司制的三权分立的组织结构来看，行政事业单位的组织结构存在模式化和形式化，缺乏规范的执行、决策和监督机制;另一方面是从意识层面来看，行政事业单位的领导缺乏较强的内部控制意识，

7、相关的工作人员自身的工作热情和工作积极性比较低，缺少风险意识，忽视工作中的各种风险，进而为伺机作案的人提供了机会。　　(2)内部控制的执行力有待提高　　内部控制的执行力度不够高是现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的主要问题之一，主要表现在两方面，一方面是一些行政事业单位的职权分配的不够合理，往往出现一人身兼数职的现象，这样就给相关的工作人员提供了徇私舞弊的可能，而且对于一些内部控制工作中关键岗位的人员，没有对其专业和专业技能进行定期的考核，实际执行绩效有待考核;另一方面是从单位内部的收支管理层面来看，一些行政事业单位对于票据的管理不够规范

8、，在领用、使用和核销时存在随意性和自由性。此外，缺乏配套的管理和控制机制，容易出现小金库、非法挪用资金的现象。　　(3)内部控制的透明度有待提高　　现阶段，一些行政事业单位在进行