事业单位内部控制存在的问题与几点建议

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1、事业单位内部控制存在的问题与几点建议摘要：内部控制是强化风险防范，规范管理行为，强调以预防为主的制度。目前事业单位的内部控制存在诸多弊端，内控体系不健全，本文对事业单位内部控制存在的问题进行简要分析，并就加强事业单位内部控制提出几点建议。关键词：事业单位；内部控制；存在问题；几点建议abstract:theinternalcontrolandstrengthenriskprevention,andstandardizemanagementbehavior,emphasizingprevention-orientedsystem.institutions

2、ofinternalcontrolhasmanyshortcomings,theinternalcontrolsystemisnotperfect,abriefanalysisoftheinstitutionsinternalcontrolproblems,andtostrengthentheinternalcontrolsoftheinstitutionstomakeafewsuggestions.keywords:institutions;internalcontrol;problems;somesuggestions中图分类号：u692.2+1文

3、献标识码：a文章编号：2095-2104（2012）近年来，事业单位管理水平总体上不断提升，但是，仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。具体表现为有些事业单位缺乏内部控制，资产管理混乱，造成资产损失浪费；有些事业单位预算管理随意；有些事业单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；有些事业单位甚至采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。此外，出借银行账户、违规处置国有资产、对外投资盲目、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。在这种情况下，加强和规范事业单位的内部控制，对提高事业单位内部管理水平和

4、风险防范能力，具有重大意义。一、事业单位内部控制的内涵内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制是现代管理理论的重要组成部分，它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。事业单位的内部控制主要包括五大方面内容:第一，内部环境。内部环境规定单位的纪律和架构，影响管理目标的制定，是单位建立与实施内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内

5、部审计、人力资源政策等；第二，风险评估。风险评估是及时识别、科学分析经营活动中与实施内部控制的重要环节。主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；第三，控制活动。控制活动是根据风险应对策略，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有：预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等；第四，信息与沟通。信息与沟通是及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间的有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要件主要包

6、括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制；第五，内部监督。内部监督是对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。二、事业单位内部控制存在的问题第一，事业单位负责人对内部控制的重视程度相对薄弱。事业单位负责人在建立一个有力的控制环境中起着关键的作用。而目前事业单位负责人对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提高自己的“政绩”，忽略了单位的内部控制，缺乏对内部控制的了解和掌握；还有一些事业单位负责人错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制，忽略了财务部门对单位的监督作用，多数

7、单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，事业单位虽然明确了各项经费支出的开支范围和标准,但对于业务招待费,差旅费,办公费等不少经费支出，经单位领导签字后，均采取实报实销制度,致使监督与控制流于形式。第二，事业单位内部控制制度不完善，没有覆盖所有人员和业务环节。一是岗位设置问题较多,不合理兼岗位现象较为普遍。不相容岗位分离控制，要求单位合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。不相容岗位不能合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。但在实际工作中,由于事业单位的编制有限，人手紧张等原因，有些单位有不

8、合理的兼岗现象,不相容职务未能合理分离。比如:签发支票人员、记录支票登记薄人员、银行账的对账工