会计继续教育资料

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1、第八十二条现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。  现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。  前款所称现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。  （一）现金流量表的定义（二）现金的定义  1、库存现金  2、银行存款  3、其他货币资金  （三）现金流量表的列报要求  1.现金流量表应当分别列报经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。  2.现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出

2、总额列报。  （四）现金流量表的格式和组成项目  现金流量表的项目主要有：经营活动产生现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金净增加额、期初现金余额和期末现金余额等项目。  （五）现金流量表的编制  1.现金流量表的编制方法  （1）工作底稿法。  （2）T型账户法。  2.现金流量表项目的填列方法  3.现金流量表项目的填列说明  ◆经营活动产生的现金流量  （1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现

3、金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。时  （2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。  （3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。  （4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、

4、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。  （5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。  （6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填列。 第八十三条经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。  小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：  （一）销售产成品、商品、提供劳务收到

5、的现金；  （二）购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；  （三）支付的职工薪酬；  （四）支付的税费。  ◆经营活动现金流量的列报方法  通常有两种：一是直接法，二是间接法。  ◆经营活动现金流量的组成项目及其构成内容：  1、“销售产成本、商品、提供劳务收到的现金”项目。  2、“收到其他与经营活动有关的现金”项目。  3、“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目。  4、“支付的职工薪酬”项目。  5、“支付的税费”项目。  6、“支付其他与经营活动有关的现金”项目。第八十四条投资活动，是指小企业

6、固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。  投资的定义：  1、投资活动实质上主要是针对非流动资产的构建和处置活动，当然也包括对外投资。  2、投资活动既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。  3、投资活动既包括对外投资也包括对内投资。  小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：  1、收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；  2、取得投资收益收到的现金；  3、处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额； 

7、 4、短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；  5、购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。    第八十五条筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。  小企业的筹资活动主要包括吸收投资、取得借款、分配利润、偿还借款本息等。  小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：  1、取得借款收到的现金；  2、吸收投资者投资收到的现金；  3、偿还借款本金支付的现金；  4、偿还借款利息支付的现金  5、分配利润支付的现金。 第八十六条附注，是指对在资产负

8、债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当按照下列顺序披露：  （一）遵循小企业会计准则的声明。  （二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。  （三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明。  （四）利润分配的说明。  （五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。  （六）发生严重亏损