会计继续教育资料

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1、第三节出台背景（一）  为什么要出台跟实施这些内部控制？有些企业会有这样的误解：国家要跟企业作对！  到学习了内部控制之后，运用到企业管理之中，就会发现：刚开始国家要求你搞企业内部控制，到后面演变成企业自己要搞。  学习企业内部控制的三大需求：（1）企业生存发展壮大之需。  为什么企业不能生存发展？根本原因是企业内部控制没有做好！只有企业的强大才有国家的强大，所以国家才会出台内部控制规范让企业实施。企业的生存发展之路充满了不确定性，充满了未知的危机。危机，危中有机，机中有危。内部控制做的好，危机也就是一个挑战的机会；反之，机会所带来的危险会让企业陷进瘫痪。  俗话说：只有错买的没有错卖的

2、。在现代社会，这句话已经不是一成不变的真理。就拿身边的股票来说，卖错股票的人和企业太多太多了。谁知道现在买进的股票将来就不会好呢！原来本分的人开始不老实了，放心的人开始给你捅了个大娄子等等，这些现象发生的根本原因都是内部控制没有做好。  美国国际公司AIG07年盈利达60亿美元，但08年第四季度单个季度亏损617亿美元，创了单季亏损的最低记录。全面亏损达990亿美元。第四节出台背景（二）  09年4月30日，具有85年历史的美国第三大汽车商克莱斯勒公司宣布申请破产保护；09年6月1日，具有101年历史的全球汽车巨头美国通用公司向法院申请破产保护。  调查统计表明：国际跨国公司的平均寿命达

3、40年，而中国企业平均寿命，走出去的企业平均寿命为20年（跟国际接轨，接触较多先进管理方法）；一搬的企业平均为10年；而民营企业平均为2.9年。这些都跟企业的内部控制有关。  2010年7月，中石油在大连一个企业的码头出现去油管道爆炸造成火灾的重大事件。此次事件给社会带来的影响，给企业带来的损失，给环境造成的污染是难以估计的。据统计，企业每天处理事故花费达2200万元，短短几天就花了数亿元人民币。事后调查表明：这个事故是人为操作失误造成的。如果严格按照规范执行了，内部控制规范到位了，这个事故是可以避免的。  08年三鹿奶粉事件。第五节出台背景（三）（2）资本市场健康稳定发展之需。  资本

4、主义市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。企业可以通过资本市场筹集资金，增加自己的知名度等等。  那么如何做到资本市场健康稳定发展呢？只有从企业内部控制抓起，制定市场规则，使企业健康发展，才能保证资本市场健康发展。  中石化原董事长陈同海，利用职位之便，在企业经营转让土地方面为他人打开方便之门，收取1.95亿人民币，因受贿罪被判处死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身。此次事件让股民对企业治理产生怀疑，对整个市场的信息有极大的影响。  08年金融风暴。  这些都说明企业内部控制没有做好，导致资本市场经济的发展不稳定。因此要从企业内部控

5、制入手，让资本市场健康稳定地发展。第六节出台背景（四）（3）国际通行惯例之需。  在西方国家，尤其是以美国为代表的西方国家，已经在企业中实行内部控制自我评价，并把评价报告进行审批。以此来取信于民，取信于国家。  中国要走出去，必须遵循国家惯例，实行内部控制；中国要引进来，就要改善我们国家的软环境，也必须向国际惯例靠拢，实行内部控制。  事实表明，这样做确实让企业管理水平上了一个新台阶，减少了风险，虽然有一些投入，但效果还是显著的。  06年5月8日，调查表明，美国大多数公司实行内部控制对公司的整体效益超过了成本，并且最终会从中收益，还可以促使股价上升。第七节主要特点（一）（一）涵盖范围广

6、泛  －－涵盖三大领域，即应用、评价与审计  －－覆盖四大流：资金流、物流、信息流和人力资源流（二）融入全新理念  －－由制约观念到发展观念；  －－由结果控制到过程控制；  －－由执行层面到决策层面；  －－由会计控制到综合控制；(由查错防弊到全面风控）  －－由借鉴国际到自主创新；  －－由条块分割到一体化推进；  －－由强制遵循到内化融合；  －－由宽松披露到双重评价。  换句话说，该规范体系全面吸收了世界领域的先进观念与研究成果，充分体现了基本规范中的“四个五”的要求，真正将我国企业内部控制规范提高到了一个新的高度。  五个全（全方位、全时限、全过程、全方法和全人员）第八节主要特

7、点（二）（三）务实可行有效　　（1）该规范体系是在调研中形成，足迹遍布大江南北和世界各地。　　是在与广大企业高管和一线产销、投融资、内审乃至一般员工进行交流和磨砺的结果，是与国内外专家、学者进行讨论与碰撞的结晶。　　（2）按调研—起草---形成初稿---再调研---再修改的循环，指引先后10易其稿，充分体现了实事求是的作风。　　再最终稿形成前，工作组还分批封闭在北京一家宾馆长达45天，对于涉及把握不准的问题，还多次咨询企业老总和总会