基于人性假设的内部控制要素的控制环境探究

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1、基于人性假设的内部控制要素的控制环境探究摘要：控制环境是内部控制五要素的基础，通过对人性假设理论在控制环境要素的分析，可以充分发挥人的主观能动性或自控管理，在此基础上形成良好的内控环境，将大大提高内部控制制度的执行成效。中国2/vie　　关键词：人性假设；控制环境；内部控制　　一、控制环境概述　　所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境是内部控制要素中的最基础要素，是其他要素的根基。从定义中可知，控制环境的重要特点是影

2、响因素，而这个影响因素对政策、程序及其效率会产生重大影响；因此在建立、加强或削弱这个影响时，良好的控制环境不仅可以帮助企业建立有效的运行制度，而且可以使企业在应对可能面临的有利环境或不利环境时迅速做出调整，找到措施降低影响来保证内部控制的执行，进而实现企业的整体目标。内部控制既然是一项管理活动，就离不开人性假设理论。　　二、人性假设理论　　人性假设理论大致有四种：一是X理论。是由麦格雷戈提出的，该理论观点是不能�s束自己行为的人应该由相对自律的人管理。二是Y理论。也是由麦格雷戈提出的，是在获得相应报偿的情况下人是会进行自律的，并能发挥人的作用。三是社会人理论。该理论是

3、社会因素占具主导地位，当职工对自身的需要得到满足时会对管理者做出相对应的反应。四是超Y理论。是说人的需要和动机是相互结合的，当需要满足时就会自然而然影响到动机。　　综上几种理论，看重和强调的是人在管理中的作用，而人又是最复杂的，几乎没有人愿意受到约束或控制，自由是本性，但人又是社会性的，只有参与一定的社会活动才能满足自身的需要，这时候动机就可发挥作用了。周围的社会环境对个人的动机产生影响，促进人主动、自愿去接受别人的管理来满足自己的愿望。因此，用人性假设理论来分析控制环境，有利于企业正确对待人在控制环境中的作用，相互影响相互制约并且找到平衡点，这时内部控制的各项制度就

4、会认真无误地执行下去了。分析该理论的最终目的也是为了调动人的主观能动性，这样才能使内部控制的各项制度能够无偏差的进行，同时各项内部控制措施可以有效的完成。所以，内部控制作为一项管理活动，真正要实现的理想境界是人的自制管理。　　三、人性假设理论在内部控制要素之控制环境中的运用　　（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实　　内部控制的有效性依赖于内部控制制度建立、管理和监督内部控制人员的诚信和道德价值观念。企业首先应通过各种形式培养员工对诚信和道德价值观念的正确理解，给予职工标准的诚信和道德价值观念的准绳，可以形成非常详细具体的条款或细则，做到这些就可以认为是诚信的，是符合

5、企业道德价值观念的。这是与企业的价值观相统一的，观念和行为上的认可，将使企业和员工融为一体，共同的目标就可以让员工各司其职。其次，做为管理层应起到榜样的作用，用亲身行为告知职工怎样才是诚信和具有道德价值观念的，也就是解决怎么做的问题。让职工能够亲身体会到之后，执行起来没有障碍，有了具体的感性体验，就知道如何更好的完成各项内部控制制度了。再有，对于不符合企业诚信和道德价值观念的行为会接受怎样的处罚也一项一项列出，比起笼统的一句话不执行会怎么样效果要好，因为企业是在人性的角度建立制度，而不是强制性的，执行起来当然就有差距了。这样，职工在按内部控制制度执行时，有了执行的依据

6、以及不该有的行为做到心中有数，就会严格认真的做好各项控制活动，这就发挥了人的主观能动性。这样的效果仅仅靠监督是达不到的，因为监督无法时时进行，而自愿的良好行为对个人和企业都是有益的。　　（二）重视胜任能力　　胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知识和能力。这就要求管理层在确定岗位职责时应明确该岗位人员应具有的知识和能力。从企业的角度来说，要发挥其积极主动工作的能动性，必须确认其是否具备相关的知识和能力；如果不够或没有是否可以经过专业的培训和训练帮助其达到或具备知识能力。从个人角度，在胜任该岗位时要了解所需的知识，确定自己是否能够充分胜任，较好地完成任务。如果执行

7、不了或不能完成，是否寻求组织的帮助或支持通过自身努力来达到该岗位所需的知识和能力。企业的要求和个人的素质达到完美的匹配，内部控制的各项制度执行就会畅通，各个岗位如此，整个企业的内控环境就形成了良好的氛围。个体在这样的气氛中自然而然就会受到影响，在实现个人价值的同时，获得相应的报酬；人的主观能动性作用就凸显出来了。另外，在执行偏差或有误时，能否得到管理层及时的指导和提醒，也是提高个人素质的关键。执行过程中的障碍能及时处理，反过来个人的能力在实践中的提高就得到了验证。所以，应充分重视胜任能力，否则带来的结果不仅是岗位职责无法履行，甚至可能起到了绊脚石的作