筹资核算业务主要内容短期借款长期借款应付债券长期应付款

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1、筹资核算业务主要内容短期借款长期借款应付债券长期应付款负债是企业所承担的能以货币计量的，需要以资产或劳务偿付的债务。负债特征：1、负债是过去发生的现在承担的义务。2、负债会带来企业经济利益的流出。负债按其偿还时间（一年）分为流动负债和长期负债流动负债是指将在一年或一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。账户设置——“短期借款”取得的借款本金偿还的借款本金期末尚未偿

2、还的借款本金按借款的种类、贷款人和币种设置明细账一、短期借款短期借款的核算1、取得借款（本金）短期借款银行存款（银行一般于季度末收取借款利息）2、月末计息季度末支付利息银行存款应付利息应付利息财务费用银行存款短期借款3、到期偿还本金例：核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（）A、应付利息B、财务费用C、银行存款D、短期借款例：核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（）A、应付利息B、财务费用C、银行存款D、短期借款（一）长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款，一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工

3、程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。二、长期借款（二）长期借款的核算账户设置——“长期借款”借款本息的增加借款本息的减少尚未偿还本息设置明细科目——本金——利息调整——应计利息1.取得长期借款借：银行存款贷：长期借款——本金2.计息长期借款利息费用应当在资产负债表日按实际利率法计算，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。长期借款利息费用处理原则：筹建期间——管理费用生产经营期间——财务费用属于构建资产的：资产达到预定使用状态、可销售状态前——在建工程资产达到预定使用状态、可销售状态后——财务费用借：在建工程、制造费用、财务费

4、用等贷：应付利息3.归还借款借：应付利息长期借款——本金贷：银行存款A企业于2008年12月31日从银行借入资金4000000元，借款期限为3年，年利率为8.4％（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已经存入银行。A企业用该借款于当日购买不需要安装设备一台，价款3900000元，另支付运杂费及保险费等100000元。取得借款：借：银行存款4000000贷：长期借款——本金4000000购买设备：借：固定资产4000000贷：银行存款4000000例:2009.12.31计息借：财务费用28000贷：长期借款——应付利息280002011年12月31日偿还本息

5、借：财务费用28000长期借款——本金4000000长期借款——应付利息980000贷：银行存款5008000例：下列对长期借款利息费用的会计处理，错误的是（）A、筹建期间的借款利息计入管理费用B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D、符合资本化条件的借款利息计入相关资本成本例：下列对长期借款利息费用的会计处理，错误的是（）A、筹建期间的借款利息计入管理费用B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D、符合资本化条件的借款利息计入相关资本成本某公司2008年7月1日向银行借入资金6

6、0万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元（2009年）A、0.3B、0.6C、09D、3.6例某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元（2009年）A、0.3B、0.6C、09D、3.6该企业7月31日应计提的利息=60*6%/12=0.3例某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:(1)2008年1月1日,为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元,期限3年,合同年利率6%(合同利

7、率等于实际利率),不计复利,每年末计提并支付利息一次,不计复利,每年末计提并支付利息一次,到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。计算分析题某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下:（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。计算分析题要求：（1）编制取得长期借款的会计分录（2）编制2008年

8、12月31日计提长期借款利息的会计分录