短期借款和应付款项

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1、第二节短期借款和应付款项财务会计>>第七章>>第二节短期借款（一）、账户设置（二）、借入短期借款的账务处理（三）、短期借款利息的账务处理（四）、短期借款归还的账务处理一、短期借款（一）、账户设置财务会计>>第七章>>第二节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。（一）、账户设置财务会计>>第七章>>第二节短期借款为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”账户。借短期借款贷归还短

2、期借款数额(本金)借入短期借款数额(本金)尚未归还的短期借款(本金)可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。（二）、借入短期借款的账务处理财务会计>>第七章>>第二节短期借款【例1】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为12％，到期时一次还本付息。会计分录借：银行存款50000贷：短期借款50000（三）、短期借款利息的账务处理财务会计>>第七章>>第二节短期借款短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。(1)如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同

3、本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用；(2)若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。（三）、短期借款利息的账务处理财务会计>>第七章>>第二节短期借款【例2】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。会计分录7月末、8月末计提当月应计利息时：借：财务费用500贷：预提费用5009月末支付当季利息费用并归还本金时：借：短期借款50000预提费用1000财务费用500贷：银行存款51500（四）、短期借款归还的账务处理财

4、务会计>>第七章>>第二节短期借款企业到期归还短期借款时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。二、应付账款财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项应付账款是指企业因购买商品、材料物资或接受劳务供应等业务应支付给供应者的账款。它主要是买卖双方在购销活动中由于取得物资和支付货款在时间上有先有后而发生的负债。财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户。借应付票据贷支付及转销的无法支付的应付款项企业因购入材料物资入库、接受劳务供应而产生的应付未付款项

5、以及因无款支付到期商业汇票转入的应付票据款项尚未支付的应付账款该账户可按对方单位设置明细账进行明细核算。二、应付账款财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：二、应付账款1物资和发票账单同时到达，待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。2物资或发票不是同时到达，若货物先到发票账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项应付账款一般按实际应付金额入账。

6、如果购入的资产在形成一笔应付款时带有折扣，其入账金额可采用总价法或净价法入账。二、应付账款应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账，如果在折扣期内支付了货款，取得的购买折扣应作为理财收益。应付账款应按发票金额扣除折扣后的净值入账，超过折扣付款期而丧失的购货折扣，则作为理财费用。我国现行制度规定，应付账款应采用“总价法”入账。财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项【例4】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60000元，进项税额为10200元，共计70200元，付款条件为2／10，ｎ／30。采用总价法进行账务处理。二、应付

7、账款会计分录企业购入材料时：借：原材料60000应交税金——应交增值税(进项税额)10200贷：应付账款70200财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项【例4】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60000元，进项税额为10200元，共计70200元，付款条件为2／10，ｎ／30。采用总价法进行账务处理。二、应付账款会计分录若在10天内付款：借：应付账款70200贷：财务费用1404银行存款68796若10天后付款：借：应付账款70200贷：银行存款70200财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项预收账款是买卖双

8、方按合同协议规定，由销货方预先收取部分销货款而发生的负债。三、预收账款财务会计>>第七章>>第二节短期借款和应付款项三、预收账款预收账款的核算，应设置“预收账款”账户进行。该账户属负债类账户。借预收账款贷企业发出商品或提供劳务的价税款及退付的余额企业收到购货方预