2014年高级会计师考试辅导讲义网校篇之第三章 企业预算管理

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1、2014年高级会计师考试辅导讲义网校篇之第三章企业预算管理二、预算控制的方式及原则（二）预算控制的原则2.突出管理重点企业的预算控制必须抓住重点，对重点预算项目严格管理，对于非重点项目应尽量简化审批流程。3.刚性控制与柔性控制相结合对于一些不易区分的项目，可以通过总额控制（柔性控制）；对于一些重大项目的支出，则需要仔细审核其支出的合理性，实行刚性控制。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当按照预算管理制定的规定，按程序审批的支付；对于无合同、无凭证、未经程序审批的项目支出

2、，不予支付。通过刚性控制保障某些项目（如投资项目等重要的资本预算项目）不超预算；而一些与日常经营相关的业务，如管理费用中的招待费、办公费等，可以质疑、警示等柔性控制方式来提醒相关人员，促使相关人员工查找预算差异的原因，提高资源使用效率与效果，实现预算控制的目标。4.业务控制与财务控制相结合企业的总预算包括运营预算和财务预算，业务活动与财务活动往往是不可分的。因此，预算控制应通过对各项业务活动及相关财务活动的审批或确认，实现业务、财务一体化的控制模式。三、运营预算的控制（★）预算控制的范围（内容）与企业预

3、算编制的范围相同。有些企业实施了全面预算管理，预算控制的范围就比较广，包括销售预算控制、生产预算控制、费用预算控制、资本预算控制、现金预算控制等。四、财务预算的控制（★★）财务预算的控制重点在于现金预算控制和资本预算控制。企业在财务预算控制中常见的问题有：（1）强调现金安全风险的控制，而对现金短缺风险、效率风险的控制不够。（2）不能根据内外部环境的变化，及时地调整企业的信用政策。（3）对于现金收支控制的关联性控制不够。（4）对于资本预算的事先控制、事中控制不够。（一）现金预算控制现金预算控制的目标有三个

4、：（1）控制现金的安全风险，保证货币资金的安全，不被挪用、**；（2）控制好现金的短缺风险，保证资金及时供应，避免企业在资金流动性方面出现问题；（3）提高资金的使用效率与效果。现金安全风险的管理策略重在防范，通过建立良好的内控环境，健全资金管理的内控机制来堵住各种安全漏洞，企业在现金预算控制中要注意以下三点：（1）建立健全授权审批制度；按照规定的权限和制度办理资金收付业务。（2）贯彻内部牵制原则，确保不兼容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。（3）加强内部审计。内部审计可协助管理当

5、局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。对于现金短缺风险的控制，企业可以从以下几个方面着手来应对货币资金的短缺风险：（1）优化资本结构，使资产和负债在期限上匹配（“长钱长用，短钱短用”），避免因资金占用与资金供应期限上的搭配不当而造成资金短缺的风险。（2）加强经营性营运资本的管理。（3）拓展融资渠道，灵活运用各种融资工具。（4）保持财务弹性。企业在采取上述手段管理好现金安全风险和现金短缺风险的同时，还需要不断提高现金的使用效率，降低企业的财务费用，促进企业利润目标的实现。（二）

6、资本预算控制对于资本预算的控制，企业要特别重视事前控制。资本预算的事先控制包括，规范投资项目的立项和审批流程，做好项目的可行性研究和投资分析工作，结合企业的战略规划和长期预测，以做出正确的投资决策。资本预算的事中控制指项目准备阶段和执行阶段控制。由于投资项目周期较长，在市场环境瞬息多变的情况下，资本预算的事后控制也需要引起管理者的高度重视。例如，当项目实施一定时期后，如果外部条件发生了重大变化，则必须对企业资本预算按照规定的审批程序进行相应的调整。五、预算调整（★）第五节预算考核一、预算考核的作用（★）

7、二、预算考核的原则（★★）三、预算考核系统（★）四、预算考核指标体系的优化（★★）企业考核指标体系设计，应该注意以下四点：1.考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标按照“平衡计分卡”思路，指标体系设计中应兼顾财务指标与非财务的平衡、领先与滞后的平衡、短期与长期的平衡、内部与外部的平衡，从以下四个维度来设计企业的年度经营指标体系：（1）财务类指标。这类指标主要从财务上反映各个责任中心在生产经营方面的努力结果。包括净资产收益率、资产负债率、流动比率、投资报酬率、销售利润率、应收账款周转率、存货周转率、税后

8、利润，现金净流量等。（2）客户类指标。这类指标反映各责任中心在客户工作方面的业绩，包括市场占有率、客户维持率、客户满意度、产品交货率、产品退货率、产品返修率、产品保修天数和保修期限等。（3）内部流程类指标。这类指标主要对企业内部经营过程创新、经营和售后报告给予重点关注。包括新产品研发能力、新产品设计能力、产品制造周期、研发费用增长率、工艺改造能力、生产能力利用率、机器完好率、设备利用率和安全生产率等。（4）学习成长类指标。这类指标反映企业可