国有企业领导干部经济责任审计评价研究

《国有企业领导干部经济责任审计评价研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、国有企业领导干部经济责任审计评价研究-->第1章引言1.1研究背景及意义近些年来，随着改革的不断深入，经济责任审计制度应用而生。自从上世纪八十年代初期诞生之后，历经多年来的发展变化，经济责任审计已成为各级审计部门的一项重要工作内容。国家审计署审计长刘家义指出：“审计的本质是保证国家社会经济健康运行的免疫系统，国家审计是治理行为，是依法以权力制约权力”。经济责任审计在促进国有经济健康发展和预防职务腐败等方面发挥了重要作用，在对各级领导干部的执行财经纪律的监督上，经济责任审计表现得更为淋漓尽致。国有企

2、业是我国国民经济的支柱力量，全面掌控影响着国家的经济命脉，如在金融、能源、基础设施、通讯、交通等关系国家安全和国计民生的行业，国有企业和国有控股企业仍占有垄断地位。随着国有企业改革不断深化，企业领导干部被赋予更大程度的决策权和经营权，对企业的生存和发展起着举足轻重的作用，由此，对国有企业的监管越来越受到重视。而在当前审计工作的实践过程中，依旧存在许多问题，如没有形成体系，评价指标单一，相关评价标准不具有客观性，相关评价方法科学性不高，具体执行当中审计人员自由裁量权过大，阻碍和制约了审计作用的充分发

3、挥。鉴于对上述的分析，本文通过对如何建立国有企业负责人经济责任审计评价指标体系进行了研究和探讨，从而使经济责任评价指标体系更加科学、完整，更具有操作性，以期为我国今后经济责任审计的发展提供一些有益的参考。.........1.2文献综述1.2.1国外文献研究经济责任审计是依据中国国情建立起来的独特的审计制度，具有中国特色。它将合规审计和绩效审计结合在一起，是一种复合的审计类型。尽管国外一些国家与我国现在的经济责任审计不大相同，但在审计内容上有一定的交叉、重合，比如国外有政府绩效审计、环境审计、社会

4、责任审计等，并已发展多年，其先进的做法和成功的经验，可以对我国经济责任审计工作带来启示。在上个世纪四十年代，以美国为代表的发达国家对绩效审计已进行了大量研究，1848年美国联邦政府就建立了一套较完整的政府绩效评价体系，到了60年代，美国审计总署提出“3E审计”，即由对政府绩效的经济性、效率性和效果性审计替代原来的单一经济性审计。2000年，美国学者Funkhouser提出政府绩效审计由硬指标和软指标组成，并能够对政治产生影响。Pollitt(2003)通过调查发现，在分析方法的选用上，诸如访谈法、

5、调查法、文件分析法等应用较为频繁，但分析过程较为简单，而运用较为复杂但比较科学的统计分析法则应用较少。T.VanGerven(2007)通过从定性和定量两个方面对能源、资源、环境等的研究分析，从而对政府绩效的运行环境进行评价。英国政府绩效审计部门以各部门各行业现有的评价标准为基础，通过问卷调查法、实地考察法、专家意见法等多种方法，对统计数据进行定性、定量分析，以对政府部门经济责任履行情况的经济性、效率性和效果性进行评价。.........第2章国有企业领导干部经济责任审计理论基础和相关概念2.1委

6、托代理理论随着我国经济改革开放的不断深入，企业在经营自主权上，在经营范围和经营规模上不断扩大，要求社会化分工越来越具体，为使企业在市场的竞争当中求得生存和发展，实现股东利益最大化，将企业经营权让渡给“代理人”经营使用，从而使股东的物质资本和专业管理人员的人力资本得到最优组合，即当企业的所有权和经营权相互分离，伴随而来的就是委托代理问题。上世纪30年代，美国经济学家米恩斯和伯利针对企业所有者兼经营者这种存在极大弊端的做法，提出委托代理理论（Principal-agentTheory）。委托代理理论主

7、张企业所有权和经营权相分离，将经营权让渡给专业的管理者，企业所有者保留剩余索取权。委托代理理论是现代公司治理的逻辑基石，也是国有企业领导干部经济责任审计的理论基础。委托代理理论由于信息不对称产生，源于专业化的存在。在信息不对称和利益存在冲突的情况下，代理人一方能够代表委托人的利益行使权利，则委托代理管理应运而生。委托代理关系是在我们社会生活中一种比较常见的经济关系，也是一种普遍的、动态的社会关系。委托人将相应的物质财富给予受托人，并希望受托人能够诚实的、令人满意的完成相应的责任，而受托人则需要以某

8、种方式表明他在尽力完成委托人的责任，以获得其继续获得委托资格的需要。........2.2经济责任审计与国家治理2.2.1经济责任审计与国家治理的关系提高国家治理水平，是我国实现全面、协调、可持续发展的内在要求，在国家治理过程中，国家审计发挥着不可替代的重要作用。经济责任审计作为国家审计的一种独特类型，通过对国有企业领导干部和党政领导干部经济责任履行情况的审查，全面了解其工作过程、真实评价工作成果，减少社会公众和公共管理部门信息不对称的状况，以达到监督公权力运行情况，提高国家治理水