浅谈当前民营企业的内部审计

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1、浅谈当前民营企业的内部审计一、民营企业进行内部审计的必要性　　民营企业是在改革开放过程中逐渐壮大发展起来并已成为我国各地具有强大经济活力的一种新兴产业形式。笔者通过对一些民营企业集团的调查发现，它们都是经过短短几年的超常规发展，使其民营资本急剧增长，民营企业也由单一小规模作坊式生产迅速向“股份化”、“产业化”、“集团化”、“国际化”的规模经营方向发展。比如四川省绵阳市的某企业集团仅是一家成立于1995年12月的民营企业，现已成为包括房地产开发、建筑与安装、物业管理、精工制造、高档医院、进出口贸易、汽车客运等跨行业、跨地区

2、的大型民营企业集团。在民营企业快速扩张、超常规发展过程中，企业领导往往有意识地强调要维护自己的产权，特别是实行所有权和经营权分离后，迫切需要引入内部审计制度来保障企业健康发展和防范经营风险，于是民营企业开始建立了自己的内部审计部门进行审计工作。　　二、目前民营企业内部审计面临的问题　　近年来，随着市场经济体制改革的不断深入，民营企业得到了快速发展，民营企业内部审计工作也取得了一定的效果，但由于我国民营企业内部审计时间不长，主要受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导，目前主要存在以下一些问题：　　1.

3、国家审计机关对民营企业内审工作缺乏有效的监督指导及政策法规支持。我国《审计法》中只规定对国有金融机构和企事业单位等应当建立健全内部审计制度并进行内部审计，而对民营企业如何建立完善内审机构和内审行为等没有相应规定，致使民营企业只能参照国营企业内部审计的模式进行，而明显带有国家审计的痕迹。有的民营企业审计部门甚至提出内部审计外部化，将民营企业作为内部审计人员的“对立面”，形成并加剧了审计部门与其他部门之间的对立。　　2.民营企业的家族式管理，阻碍了内部审计工作的正常开展。我国的民营企业基本上都是改革开放后形成的，家族式管理是

4、当前我国民营企业的一大特色，并在民营企业内部存在着千丝万缕的亲情关系，企业财产所有者与经营者之间往往因为经济责任关系不清而引发利益冲突，一旦家族成员之间的利益冲突超过亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。从而影响内部审计部门难以把握处理好集团公司与分公司之间，以及各分公司之间的关系和行为，所以家族式管理模式在一定程度上已经阻碍了民营企业内部审计工作的正常进行，影响了内部审计职能的正常履行和内部审计作用的发挥。　　3.民营企业内部审计手段落后，审计方式僵化。据笔者最近调查的一些民营企业，其内部审计仍然采用的是手工方式下顺查、

5、逆查等方法，根本没有意识到电子信息技术、通讯技术、计算机技术等对会计信息的影响，常常采用绕过计算机审计，根本无法真正高效率地进行内部审计工作。　　4.审计范围只局限于传统的财务收支审计而未向经济效益方向拓展。目前大部分民营企业的内部审计基本上都停留在财务审计上，主要进行查错防弊工作，但随着市场经济的进一步发展，企业的投资主体、经营规模、经营环境和经营风险都在发生变化，内部审计如何将工作重点由财务审计逐步移到经济效益审计上来，就成为当前民营企业的一大难题。　　5.民营企业内部审计人员素质参差不齐，内部审计质量不高。就目前而

6、言，民营企业内部审计人员的学历一般都较低，知识结构单一。他们中的大多数都是从财务部门转调过来，有一定的财会知识，但缺乏计算机网络知识、审计理论和实践，甚至有的审计人员连最起码的财会知识也没有，致使开展内部审计工作的难度较大。　　三、针对民营企业内部审计的问题应采取的措施　　1.加强国家审计机关对民营企业内部审计的扶持和指导工作。虽然我国没有强调民营企业的内部审计，但由于民营企业已成为各地经济发展的动力，因此，建议国家审计机关将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围，对民营企业电算化审计的标准和准则、内部审计

7、程序、方法手段等方面进行必要的扶持和指导工作，统一规范内部审计行为，提高内审工作质量。　　2.创造民营企业独立审计环境。虽然民营企业保持着强大的生命力，但内部审计工作不能停滞不前，要不断地改革和创新，在民营企业内部，只有在企业所有者-董事长直接领导下开展内部审计工作，才有利于内部审计充分发挥职能作用。也只有这样，内部审计才可以直接代替企业所有者通过服务间接地参与企业管理，通过独立、客观的审计工作迅速发现和反映问题，规避企业风险，促使内部审计影响和服务于企业高层决策。　　3.构筑电算化方式下内部审计监督新模式、新方法。　　

8、（1）构建适应电算化环境的内部控制制度。据笔者调查，现在一些民营企业已开始实行会计电算化，致使原手工方式下的内部控制制度失效，在会计电算化方式下，审计人员应通过全程参与的形式与财务部门一起制定适应电算化环境的内部控制制度，主要包括会计电算化软硬件管理制度、会计电算化责任制度、上机操作记录制度和会计档案管理制度等，并对