企业上市前的财务问题及规范方案探讨

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1、企业上市前的财务问题及规范方案探讨摘要：上市是许多企业解决融资难题的有效途径之一，同时上市申报条件为企业提出了高要求。本文基于拟上市企业财务管理要求及原则总结，主要着重于其财务问题分析和财务规划方案拟定。期望本研究为拟上市企业财务规范有所启示。中国3/vie　　关键词：拟上市企业；财务信息；财务规范　　上市已经是民营企业解决持续发展融资难题的有效手段之一，据中国证券报2016年12月30日报道，截止12月9日我国A股上市企业已经突破3000家，其中广东省、浙江省企业占比最大，西藏与青海省企业占比最少。我国拟上市企业在上市申报过程中出现了许多财务问题，例如票据与业务规范问题、财务分工问题、日常

2、财务核算问题。但目前企业实践与理论研究就这一问题的探讨仍未形成成熟的理论方案和实践指导条例。本文试图通过总结拟上市企业财务管理的要求及原则，着重归纳几方面拟上市企业上市申报过程中的财务规范性问题，并提出财务规范方案。　　一、�M上市企业财务管理要求及原则　　由于上市审核相关机构对拟上市企业财务规范性要求较高，因此其企业的财务要求也较一般性企业多。根据企业实践和文献分析，可以具体归纳为三个方面，分别是财务规范性、财务独立性和主体资格。首先，财务规范性主要是指运行规范性，即财务人员的财务核算、股票发行、信息披露等方面的规范性；其次，财务独立性是指在复杂环境中可以保持财务运行独立，例如监事会和董事

3、会保证不在关联企业参与决策；最后，主体资格是指拟上市企业必须为3年以上的合法经营企业，一切行政审批和验资结果均符合国家规定，且在申报期间不能具有较严重的利益纠纷或较大的人事变动。　　拟上市企业在上市申报过程中需要明确四方面财务管理原则。一是财务活动规范性原则，一切财务活动均在合法经营范围内，且不能逾越企业的财务管控制度；二是财务责任性原则，实现责权利对等，明确企业管理者责任，每一项风险均具有对应的承担者；三是收益合理性原则，一切财务活动均要在企业可持续经营基础上完成；四是财务独立性原则，企业财务核算及财务决策不依据或共享于外部任何企业。　　二、企业上市前的财务问题分析　　（一）业务与票据规范

4、性问题　　中小型企业与上市企业的财务规范性差别的重要体现就是票据处理方面。第一，企业在上市前的票据管理意识淡薄，业务开展过程中时常会出现业务与财务（票据）不交叉的现象，业务人员为了省事或不自觉的忽略了发票索取等环节，导致进项税额不能抵扣。实际上，税务管理对拟上市企业顺利上市起着至关重要的作用，企业在上市前需要获取税务部门的合规证明，而此证明的开取主要聚焦于企业税票缴纳方面。第二，票据规范性同时也对企业的产品供货商选择方面具有重要影响，例如根据供货商是否能开具增值税发票、税负能否抵扣等事项确定企业纳税筹划方案。第三，拟上市企业必须转化“票据=发票”的思想，在财务规范的上市企业中，票据不仅仅包含

5、发票，而且还包含了对账记录、情况说明书、制单凭证等。第四，票据规范只是财务规范的一部分，并不是财务规范性的全部，其中资金管理规范性和涉及业务层面的财务规范性均是拟上市企业财务规范的重要组成部分。　　（二）财务内部分工问题　　拟上市企业中财务分工明确是实现其财务规范性的重要条件。第一，企业在不同的发展阶段，对财务职能的定位也不同。拟上市企业通常以资金管理和税务情况作为财务职能，却鲜有考虑财务的综合性、协同性及合理性，财务人员分工通常是按照因人设岗的原则，进而表现出较大的随意性，甚至出现“钱账”不分离的现象，进而造成企业财务规范性欠缺。第二，财务分工需要与业务活动相联系，就产供销而言，主要涉及应

6、收付账款、成本核算、分配及归集等财务类别；就总账报表而言，主要涉及结转凭证、固定资产、费用及收入核算类别；就资金管理方面而言，主要涉及出纳、资金计划及单据审核等类别；就纳税管理而言，税务专员的工作范围不仅仅包含纳税申报和票据认证，而且还包含企业资产评估及国家税务政策变化等事项。第三，拟上市企业若具有多个子公司时，集团财务共享分工存在诸多问题，例如集团总部与子公司的费用预决算难以分离。　　（三）财务日常核算问题　　财务日常核算通常包含非常规核算和常规核算，而在这两类日常核算中存在诸多问题。第一，财务部只是简单的职能部门，并未参与到企业战略决策制定中，并未在指导销售、并购、筹资和投资活动中起作用

7、。第二，在常规财务核算中未有识别风险的机制，目前只是注重事中和事后风险处理机制，而忽略事前风险防范机制。第三，在非常规财务核算中缺少财务与绩效预期相适的评估机制，在企业不同发展阶段，开展业务产生的预期绩效是不确定的，例如决策者在财务投资收益的确认与计量方面，需要根据不同损益而做出不同的财务决策。　　三、拟上市企业财务规范方案探讨　　（一）规范财务管理与会计核算　　拟上市企业上市前的财务管理与会计核算合规性是相