“营改增”背景下促进地方财税持续增长的对策研究

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1、“营改增”背景下促进地方财税持续增长的对策研究摘要：全面推行增值税制度不仅是促进经济“稳增长、调结构”的关键点，也是深化财税体制改革的新基点。文章以“营改增”作为研究背景，重点分析了当前如何在减税的趋势下增加地方财税收入的新途径。中国2/vie　　关键词：营改增增长机制联合治税产业结构　　“营改增”是积极财政政策的重要组成部分。从减税效应看，“营改增”试点自推出之日起就被视为落实结构性减税的主要举措。因此，2016年5月1日全面推开营改增试点是进一步减轻企业税负、完成“降成本”任务的重要措施。本文立足“营改增”全面推行的

2、大背景，以镇江市为例，从一系列有关数据统计入手，综合分析“营改增”后对镇江市宏观经济、地方税收、地方财政收入、相关行业的各种影响，提出要更新发展理念，制定可行性应对措施。　　一、镇江市“营改增”的推进情况　　“营改增”改革自2012年启动以来，试点地区从上海市由点扩面再至全国。江苏省作为第二轮试点地区，自2012年10月全面启动“营改增”改革。截至2015年底，全市“营改增”试点已累计减税16.48亿元，其中：试点行业减税5.03亿元，下游行业增加抵扣减税11.46亿元，平均减负面达到95.16%。　　由于前期“营改增”

3、行业在营业税收入占比不大（以2011年“营改增”之前“3+7”行业占营业税比重为10%），此次即将“营改增”的四大行业营业税，才是镇江市营业税收入的重要组成部分。2015年全市营业税收入规模约为122.2亿元，其中金融业税收11.3亿元（省属收入），房地产业、建筑安装业、生活性服务业税收分别为37.7亿元、52.9亿元和20.1亿元，房地产业、建筑安装业税收已占一般公共预算收入口径营业税总量的82%、增量的近60%，是近年来镇江市财税增收的重要支撑。据税务部门统计，目前营业税纳税户近4万户，剔除非正常纳税户后，移交国税的

4、一般纳税人约6000至7000户、小�模纳税人超过28000户，是前期营改增纳税人的近10倍。对比周边城市，四大行业在镇江市税收占比高、影响范围广，全面“营改增”后对镇江市财税增收格局、税收组织征管将带来重大影响。　　二、全面“营改增”对镇江市财政收入的影响　　全面“营改增”影响主要体现在两个方面。一方面，“营改增”行业本身整体税负下降带来的直接减税效应；另一方面，产业链“上下游”由于抵扣项目增加带来的减税、企业税负下降带来的附征税费减少等关联减税效应。　　（一）对地方财政收入的直接影响　　假定2016年四大行业增值税含

5、税营业额与2015年营业税计税收入基本相当，测算“营改增”对四大行业税收影响。　　1.建筑业。改革后建筑业一般纳税人从缴纳3%的营业税改为11%的增值税；小规模纳税人（年应税销售额低于500万元的）则使用3%的增值税征收率。由于钢筋、水泥等建筑成本可作为进项抵扣，改革将进一步消除重复征税。目前建筑业普遍采取层层分包的经营方式，不同类型企业进项税抵扣项目存在较大差异性。“营改增”过渡方案中考虑建筑行业现状，明确一般纳税人在“清包工”“甲供工程”、建筑工程老项目（4月30号之前开工项目）等特殊情况下可选择3%的简易征收税率。

6、鉴于镇江市建筑安装业、建筑装饰和其他建筑业多为中小企业，多数会选择或按照3%的增值税征收率纳税，税负变化不大。2015年全市建筑业营业税为37.7亿元，“营改增”后预计建筑业平均税负略有下降，减收税收收入0.3亿元。原建筑业纳税人缴纳营业税时按照项目属地申报纳税，依据“营改增”过渡方案中“跨区域提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报”的政策规定，税收应全部在镇江市缴纳，相应减少镇江市税收收入0.3亿元。　　2.房地产业。改革后房地产业一般纳税人从缴纳5%的营业税改为11%的增值税；

7、在政策规定范围内可选择简易计税方法，使用5%的增值税征收率。从出台的过渡政策看，小规模纳税人销售不动产（如二手房交易等）增值税政策基本平移现行营业税政策；一般纳税人在销售2016年4月30日前不动产同样可使用5%的增值税征收率，税负变化不大。对于房地产业影响最大的是5月1日之后开工的房地产项目销售，允许抵扣受让土地时向政府部门支付的土地价款。目前，房地产项目开发成本主要是土地出让金、前期工程费用、融资费用以及日常管理、销售等间接费用。土地出让金普遍占到成本的30%至40%，可在销售额中直接抵扣；工程费用等建安成本按11%

8、进项抵扣；管理销售等间接费用属于服务业按6%进项抵扣。预计镇江市房地产税负将出现明显下降，税负率下降为4.05%，较改革前下降1个百分点。按此测算，2015年全市房地产业营业税为52.89亿元，“营改增”后预计镇江市将减少税收收入14.8亿元（计算同建筑安装业：52.89-（52.89/0.05）/1.11×4.05