公司整改对会计稳健影响之实例分析

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1、公司整改对会计稳健影响之实例分析-->1绪论1.1选题背景稳健性又被称为谨慎性或审慎性，在国际会计准则框架中，稳健性是较为重要的会计原则之一。国际会计准则理事会(IASB)早已认可稳健性为国际惯例，将会计稳健性、实质重于形式和重要性原则作为选择会计政策的三大要素。目前，学术界的很多的研究普遍认为企业的会计报告均采用越来越稳健的会计政策。当前越来越多的新会计准则相继发布，而会计计量的稳健主义也越来越成为会计准则的要求。早在1999年末，我国财政部便公布了《〈股份有限公司会计制度〉有关会计处理问题补充规定》，其后证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，这两项规定均要求企业的

2、财务报告采用稳健的会计政策，如要求我国的股份有限公司对相关资产计提损失准备，应当计提损失准备的资产包括：企业的长期及短期投资、存货和应收账款。2001年年报后，《企业会计制度》的相关规定又进一步增加了计提的对象，包含固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款四项，加上以前要求计提的四项计提，组成了《企业会计制度》要求的八项计提。自2006年后，我国颁布了新会计准则，新会计准则明确提出我会计信息质量要求，稳健性成为重要的要求之一，会计稳健性原则的地位得到了进一步提升。并且在新准则的实施过程中加强了对会计信息稳健性的监督，财政部、证监会多次提醒企业对会计政策的选择更需谨慎，会计政策选定后不得任意变更。

3、可见，在会计的理论界和实务界，提高会计信息的质量，提高会计信息的稳健性已占据了会计人员工作的重中之重。……………1.2研究意义在影响会计信息质量的诸多因素之中，公司治理是关键因素之一，理论上说，公司治理的改善有利于提高会计信息的的质量，协调相关各方的利益，提高会计的稳健性。具体的讲，本文的研究意义如下：第一，从我国目前的研究来看，少有人从公司治理的角度对会计稳健性进行定量的分析和研究，而相关的研究文献大多集中于规范性的论述。究其原因，主要是因为会计稳健性历来是作为一种会计的习惯和规则，难以对其程度进行定量的衡量和分析。会计稳健性的实证研究直至Basu(1997)提出了他的盈余-股票收益逆回归模

4、型，才开始繁荣起来。研究角度主要有会计稳健性计量、动因和影响结果几个方面。我国最早进行会计稳健性实证研究的李增泉、卢文彬(2003)，通过Basu模型检验我国公司稳健性的存在。本文从公司治理的角度出发，研究公司治理各因素对我国上市公司会计稳健性的影响，从理论上丰富了目前有关会计稳健性的研究，对进一步加强对会计稳健性的认识大有裨益。第二，本文在此基础上还进行了延伸，考虑上市公司行业影响，分析行业特征与会计稳健性之间的相关关系。由于行业不同，其会计处理方法和会计选择存在差异，我国在2001年以前长期实行分行业会计制度，中国的公司治理也有行业分布特征，中国市场经济在地区和行业之间发展不平衡，各行业受

5、到的管制水平有差异，各行业的市场竞争程度均有较大差异。分析行业特征与会计稳健性的关系有利于公司提高公司治理水平，以适应行业的发展，使公司能应对激烈的国际竞争市场。第三，站在上市公司的角度，分析公司治理与会计稳健性之间的关系，找出提升会计稳健性的方法，继而通过公司治理机制的完善提高保护中小股东利益，最终有效提高上市公司工作质量，在一定程度上加大对上市公司的约束力度，提高上市公司整体水平，提高公司价值，以适应日趋激烈的市场竞争；同时也为今后的理论研究提供有益的参考与借鉴。………………2公司治理与会计稳健性的相关研究综述2.1国外研究综述Ahmed等(2002)认为债务契约对稳健性有重要影响。股东与

6、债权人利益的不一致会导致矛盾产生，债权人提出附加条件要求股东方保证稳健性，稳健性的提高可以加大公司获取贷款的可能性，稳健性的高的公司贷款可选择空间大，议价空间大，债务成本低。稳健性还缓解了股东和债权人的冲突。Ball等(2005)通过对英国未上市私企数据研究发现，由于私企大股东控制力较强，对经理层的约束不仅限于会计信息，对会计稳健性的要求并不明显。Ball等(2000)以Basu模型为手段，检验不同国家会计稳健性的存在，发现由于普通法系国家诉讼风险较高，较其他国家稳健性水平更高，尽管英国属于普通法系国家，但其较小的诉讼风险拉低了会计稳健性水平。还发现东南亚四国（新加坡、香港、马来西亚和泰国）虽

7、然也应归属于普通法系国家，但其会计信息的稳健性的程度水平比成文法系国家更低。主要原因是对稳健会计信息的需求不足，对这四国的管理层而言，大股东持股比例高，法律环境宽松，没有足够的动力追求稳健的会计信息，对债权人而言，债务约束不足，融资渠道以个人融资方式为主，原本应属于监管者的各方对及时、稳健的会计信息的获取需求并不强烈。这些现象更说明了正是利益各方对会计信息的需要才导致了会计稳健性要求的存在。Lar