公司内部管控风险对审计费用之影响研究

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1、公司内部管控风险对审计费用之影响研究-->第1章绪论1.1研究背景本文正是基于以上的研究背景从内部控制风险的角度出发，研究其对审计收费的影响。本文的研究意义具体体现在以下几个方面：首先，在理论上，本文从一个新的视角（内部控制风险）分析其对国内审计收费的影响。我国审计市场发展时间不长，与西方发达国家相比无论是事务所规模还是整个审计市场经济的发展都存在明显的差距。通过本文的研究，以便认识到在我国这样一个发展不完善的审计市场中，事务所和上市公司在确定审计收费的过程中，除了考虑上市公司的规模、业务复杂程度以及事务所的特征等

2、因素外，是否还考虑到内部控制风险对审计收费的影响，从而完善具有中国特色的审计收费模型。其次，在实践中，本文将内部控制风险作为我国审计收费定价问题的参考标准之一，对规范审计市场起到一定的作用。对审计收费的指导与监管是注册会计师行业监管的一项重要内容，制定合理、全面的审计收费指导标准，一方面可以限制“低价揽客”，防止行业内的恶性竞争，促进整个行业的有序发展；另一方面可以保护审计师的正当权益，提高审计质量，树立审计师行业的良好形象。最后，还可以从侧面了解我国审计市场中风险导向审计模式的推广情况，并以此为依据，向监管当局提

3、出政策建议和进一步的监管措施。另外，对审计收费行为的规范也必将能更好地发挥我国资本市场的功能，更有利地促进我国社会主义市场经济的发展。综上所述，本文的研究无论是对于当前的风险导向审计的理论和实践，还是对于审计收费理论的规范和实证研究，以及对于提高审计市场效率和完善审计市场制度，都有着非常重要的意义。所以说，本文对审计收费的研究具有重要的理论意义和现实应用价值。基于上述研究背景和研究意义，本文拟在理论分析的基础上以我国A股上市公司为研究对象，以上市公司内部控制的完善程度来度量内部控制风险研究其对审计收费的影响，完善审

4、计收费的定价模型，规范审计收费的行为，从而为审计市场的各项制度建设提供了参考和政策建议。1.2研究思路和结构框架文章首先提出了研究背景和研究意义，进而对本文的研究结构做出了初步安排。紧接着则是审计收费的基本理论及文献回顾，然后又从理论上分析了内部控制的发展历程以及内部控制与注册会计师审计的互动。随后是论文的实证部分，该部分以上市公司内部控制的完善程度来度量内部控制风险，提出了研究假设，在此基础上，通过变量的选取建立审计收费的模型并通过描述性统计、相关性分析、多元回归分析检验内部控制风险对审计收费的影响。最后，得出了

5、本文的研究结论，并提出一些可能的政策和建议。根据这样的研究思路，本文共分为6章，其主要内容如下：第1章为绪论。该部分主要论述了研究审计收费的背景及研究的理论和现实意义，紧接着介绍了本文的研究思路和研究创新点及拟解决的主要问题。第2章为审计收费的基本理论及文献回顾。该部分首先分析了审计收费的基本理论，然后对审计收费的研究现状进行了分析和简要述评。第3章为内部控制与注册会计师审计的互动。该部分主要通过分析内部控制的发展历程，得出内部控制与注册会计师审计的互动。第4章为本文研究假设的提出部分。该部分先以上市公司披露的年度

6、报告中提出的内部控制完善程度的四个方面分别提出了四个研究假设，再针对最终提出的内部控制风险，提出了第五个研究假设。第5章为实证检验过程及结果分析部分。该部分主要是在研究假设的基础上，通过变量的选取建立了审计收费的模型，并通过描述性统计分析、相关性分析、回归分析得出实证检验结果，并进行分析。第6章为本文的研究结论及政策建议部分。该部分主要是对本文的研究结果进行了论述，并给出一些可能的政策和建议本文主要采用规范分析和实证研究相结合的方法。首先说明了本文的研究背景及意义，其次阐述了审计收费的基本理论及审计收费的研究现状，

7、紧接着分析了内部控制的发展历程以及内部控制与注册会计师审计的互动，然后以上市公司内部控制的完善程度来度量内部控制风险提出了研究假设，在此基础上，进行描述性统计、相关性分析以及多元回归分析进行实证研究，最后则通过归纳、推理的方法对本文进行了总结。第2章审计收费的基本理论及文献回顾2.1审计收费的基本理论审计收费，又称审计费用(auditfee)、审计定价(auditingpricing)等，它是指审计产品供需双方按照一定的标准协商后确定的审计产品价格，能反映审计收费过程中各个因素的动态影响过程[4]。20世纪70年代

8、末，美国证监会发布会计解释公告第250号，要求上市公司披露会计师事务所审计费用。此后，欧美各个国家也相继规定上市公司披露支付给会计师事务所的报酬，审计费用的披露倍受重视。在披露审计费用的数据基础上，西方国家产生了许多关于上市公司审计收费影响因素的实证研究文献。我国自改革开放以来，市场经济得到迅猛发展，审计行业如火如荼，审计收费也受到了理论界和实务界的关注。2