现代企业内控制度的设计研究

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1、现代企业内控制度的设计研究毕业论文【摘要】笔者按照现代内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，指出构建现代企业内部控制体系应从五个方面入手。　　【关键词】内部控制；控制环境；内控设计　　　　根据2007年1月1日起开始实施的中国注册会计师审计准则（以下简称新审计准则）第1211号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，内部控制是被审计单位为了合理保证报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制作为防范各种错误与舞弊的第一道防线，其设计是否合理与执行是否到位至关重要，应从五个方面进行构建。　　

2、　　一、完善企业的控制环境　　　　控制环境要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。这些要素对于企业来说，不是短时间内就能改变或形成的。要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作：　　（一）加快现代企业产权制度改革　　真正实现产权明晰、权责清楚、科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。　　（二）要有明确的内部控制主体和控制目标　　控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的主体，而这四种控制主体都有各自

3、的控制目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。　　（三）要有先进的控制方法和高素质的人才　　具有先进的控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的方法的人才队伍，来改善企业的经营观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。　　　　二、进行全面的风险评估　　　　控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合

4、理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，按以下流程进行评估:工作目标→风险评估→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采用科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。　　　　三、设计有效的控制活动　　　　（一）人员控制　　1.职责分离。职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于单位的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。　　2.工作流程。明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多

5、人的工作，从而达到相互牵制的目的。为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。工作流程图设计的目的应达到使的过程标准化。　　3.票据与记录控制。票据是证明交易发生和交易的价格、性质及条件的证据。实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据(包括发票、支票、收据、工时记录等)进行预先编号，在此制度下，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据有会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。