试论企业在财务管理中存在的税收筹划问题

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1、试论企业在财务管理中存在的税收筹划问题摘要：近年来，随着深化财税改革，税收筹划理论与实践也得到了进一步的发展。在当代企业财务的一系列管理活动中，税收因素和结果已然成为了影响现当代企业财务中决策的重要变量，对于要完备当代企业财务中的管理制度，实现企业的终极财务管理目标（即如何最大程度地分享�后利润）有着广泛而深刻的影响。本文从税收筹划的基础观点、基础特点及基础方式等基础理论出发，联系当代企业现实工作中税收筹划的实际运用，税收筹划的影响性分析等，为使当代企业的税收筹划工作按照最新的税收制度的变化并与之相适应，对于如何加强防范和推进税收制度的改革是有着不可忽视的现实意义和理论意义。中国3

2、/vie　　关键词：财务管理；当代企业；最晚纳税税收筹划　　税收筹划是指企业在正常的生产经营过程中以不违反税收法律为前提下，通过对筹资、生产运营、投资、理财等方式，在纳税行为发生前，对于可能的涉税事项进行统筹和计划安排，选定纳税方案，以达到少缴税或者递延纳税的结果，实现企业中财务管理目标的一系列计划和筹措活动。　　一、税收筹划的特点及切入点　　（一）税收筹划的特点　　1.合法性：税收筹划的合法性是指税收筹划的目的和过程不能违反税收法律规定，这是进行税收筹划工作的前提。税收筹划是按照税法的认定做到减税和延迟纳税的目的，企业当代财务管理中有关税收筹划的实践与理论的发生，也将助于加快税法

3、的不停完善。　　2.目的性：税收筹划的目的性是指税收筹划有着确切的目的，让企业财务管理的终极目的变为可行。税收筹划不可以仅仅限制于绝对减少纳税税额或者个别税种税负的不同，而应考虑整体税负的差异，最好的税收筹划应该是企业整个利益的最大化，而非纳税最少。　　3.前瞻性：税收筹划的前瞻性是指税收筹划必须在事情发生前对经营活动的计划进行规划和落实，它能够在事情发生前测算出税收筹划的结果。企业在有些活动发生前就有可以抵税的机会，假如活动已然产生，计税环节、计税依据已然敲定，再谋求少缴或不缴税，则不可视为税收筹划。　　4.专业性：税收筹划的专业性不是要由财务、会计专业人士操作，作为第三产业的税

4、务代理、税务咨询、税收筹划便应运而生，并向专业化的方向发展。我国现在的很多会计师事务所和税务事务所都开展相关税收筹划的咨询、筹划业务，这说明体现了税收筹划朝着专业化发展的要求。　　（二）税收筹划的切入点　　1.以财务管理环节和阶段为切入点　　现代企业的财务管理每个环节都有相关税收筹划与之相适应。例如，符合税法扣除标准的利息可享有所得税利益。股息支付自能在企业所得税后的净利润中分配，无法享有所得税效益，因此债务筹资比权益筹资具有节税优势；企业的投资管理阶段，在选择投资设立机构地点时，选择低税率地区如高新技术开发区、国家鼓励的西部地区等，可以享受到低税率的税收优惠；企业在经营管理阶段，

5、资产的折旧、成本的计价方法等都会影响到企业当期的损益及当期所得税税额，因此选择不同的会计核算方法对于企业当期及递延税款有着一定的影响。　　2.用企业税收筹划最大空间的税务种类作为进入要点　　由于税收实体法将税收分为5类，具体包括了18个主要税种，企业应当尽量选用筹划空间最大的税种来当税收筹划的必要点。税负弹性越大则税收筹划的空间也越大，除了税种的因素，具体税种的税制构成要素也决定了税收筹划的空间，这一般都包括纳税人、计税基础、税率、税收优惠等。　　3.以税收优惠政策为切入点　　税收优惠即税收减免，是对那些纳税人与纳税方给予勉励和帮衬的那种税法的不一般规定，税法对每个税种正常情况下都

6、给以了相应的税收优惠政策。税收减免具体形式包括减税、免税、起征点和免征额等。企业若想享受节税效益，可以适当把持税收优惠条款。　　二、当代企业在财务管理中税收筹划的目的和基本方法　　（一）现代企业财务管理中税收筹划的目标　　现代企业财务管理中税收筹划想要的结果是经济纳税，即最少纳税、最晚纳税，用来实现税后地利润最大化。　　1.税负最小化及纳税成本最低化目标　　现代企业对税负最小化的追求，是税收筹划产生的最根本原因。纳税成本最低化是指企业在纳税中产生的直接或间接费用的降低会使企业利润增加，从而增加了企业的应纳税所得额。　　2.最晚纳税目标　　最晚纳税目标指的是企业经过税收筹划取得晚缴税

7、款的时间价值。资金的时间价值是指伴随时间的进程，延迟投放周转和应用的资金价值将所产生加值的成果或者额度，这和货币计量中币值稳定假设相冲突。在货币时间价值的前提下，税法应当处于时时、足额征税的目的，规定纳税人应尽量快的确定收入、延缓计量成本。通过加大当下进入的本金以产生收益，在未来产出无限的投资回报，变相的减少了税收，这便是资金的时间价值的体现。　　3.税后利润最大化目标　　税后利润最大化目地是现代企业财务管理的终极目地，企业应以税后收益最大化为目地，充分考虑现代税收筹