企业全面预算管理(培训)

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1、企业全面预算管理内容提要1.为什么要实行全面预算管理——意义2．什么是全面预算管理——概念和特征3．谁来对全面预算管理负责——组织机构4．编制哪些预算——编制内容韩愈：“凡事预则立，不预则废”内容提要5．怎么编预算——编制模式、流程和方法6．如何实施全面预算——执行控制、反馈、调整7．怎么检验预算管理结果——考核体系8．重要说明——全面预算的保障体系第一单元为什么要实行全面预算管理——意义一、国家政策要求依据1：2001年4月28日财政部颁布《企业国有资本与财务管理暂行办法》中第十七条规定：（1）企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。（2）母公司

2、编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。依据2：2002年4月10日财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》规定：1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。二、企业发展需要为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图协调企业各部门的工作控制的工具考核的标准三、全面预

3、算管理的功能1.整合管理2.为绩效考核提供准确信息3.优化资源分配4.控制经营风险5.提升收入并节约成本6.实现企业目标的保障四、社会发展趋势---国内外现状自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成了大型现代工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业内部控制系统的核心位置。著名的管理学教授戴维·奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。80年代的一项对美国400家大

4、型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法如表1所示四、社会发展趋势---国内外现状表1行业运用预算方法的公司所占的百分比商业银行98各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83资料来源：杰罗尔德·L.齐默尔曼：《决策与控制会计》，东北财经大学出版社2000年版，第277页预算制定全球最佳实践最佳实践公司预算制定与公司战略相联系设计战略性分配资源的流程将激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制

5、定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑某一研究课题对58家国有大中型企业内部管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企业开始实行全面预算，只是范围有较大的差异，如表2所示。我国表2全面预算管理内容采掘业制造业建筑业流通业其他行业总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算10089675759管理费用预算100100100898696财务费用预算8289100742979销售量预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算73674750应收账款预算55676747048现金预算553933212936应付账款预算45280320

6、28（对58家国有大中型企业的调查）单位：%难以获得投资随意性缺乏精益性资信管理不利失控销售预算难筹资难我国由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的案例也不少.如宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预算管理，96年一年节约利息支出达3000多万元。宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算现金流量预算资本性支出预算销售量销售收入销售成本期间费用投资收益营业外收支其他业务利润其他现金流入现金流出分项目预算分部门预算工程建设长期投资更新改造利润分配债权债务存货其他资产负债预算期间费用预算制造成本预算专项预算/部门预算山东华乐集团自1988年起实行全面预算管理，当年实现利税2

7、40万元，比1987年增长60%，1989年实现利税550万元，比1988年又几乎翻番.此后10多年，销售收入、利税连年以34%和40%的平均涨幅稳步递增。1999年实现销售收入2.3亿元，利润1836万元，创出万锭利税700万元的全国领先水平。自1997年推行“以目标利润为导向的全面预算管理”，产品成本、费用每年降低幅度：8%左右员工收入：几千元——20多万元山东华乐集团的“以目标利润为导向的企业预算管理模式”确定目标利润销售预算生产预算费用预算综合预算兖矿集团有限公司全面预算管理：2005年开始实施1、推行了先进的管理方法