浅谈如何加强和改进施工企业税务管理

《浅谈如何加强和改进施工企业税务管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈如何加强和改进施工企业税务管理　　摘要：本文结合我国税收新政，就施工企业如何既保证足额上缴税款，又能在充分利用优惠政策少缴税款，进行了简要阐述。　　关键词：施工企业；税务管理；加强改进；方法探析　　企业税务管理的内容可分为：筹资税务管理、投资税务管理、营运税务管理、收益分配税务管理和税务风险管理等五项重要内容。那么，如何做好企业的税务管理　　1企业筹资税务管理　　企业筹资税务管理包括债务筹资税务和权益筹资管理。利用权益筹资，可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。所以企业在筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在充分考虑了企业资本结构和企业的财务风险承受

2、能力后，适当的利用债务融资，最终确定一个能达到减少税收目的的筹资组合。　　2企业投资税务管理　　企业投资的税务管理包括研究开发、直接投资和间接投资的税务管理。　　企业所得税法规定，新技术、新产品、新工艺的研发费用，可在计算应纳税所得额时扣除，具体为：未形成无形资产的部分计入当期损益，在按照规定据实扣除基础上，再按照研发费用的50%加计扣除；对形成无形资产的，按照无形资产成本150%摊销；对由于技术研发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理。除此之外，符合国家相关政策的企业在研发的无形资产可以作为企业的核心知识产权条件下，可申报高新技术企业，享

3、受15%的所得税优惠税率。虽然优惠政策很诱人，但要想成功申报高新技术企业，十分艰难的。必须早准备，早筹划，且全员参与，做好打长期战的准备。　　对于企业直接投资的税务管理，可做的文章也很多。首先国家为了优化产业结构，通过税收政策影响企业投资方向（行业）的选择，如选择投资使用国家规定的环保、节能、安全等专用设备的，可用投资额的10%从当年起5年内抵减企业的所得税应纳税额。其次，对企业的出资也可调整思路，遇到重大涉税行为时，由专业人员测算筹划，相互比对，最终确定正确的方案。例如，被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采取货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入

4、此房产，则投资企业需缴纳土地增值税、营业税、城建税、教育费附加等。但如果投资企业以该房屋直接投资入股，参与利润分配，承担投资风险，按国家相关税收政策规定，则可免予负担上述税收。　　企业的间接投资，是指用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它企业生产经营管理的投资活动。相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。如按照企业所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税等。　　3企业营运税务管理　　企业营运活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊、坏账准备的计提等业务的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，

5、提高企业资金使用效率。如，采用加速折旧法、加大当期折旧、选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等。　　企业做好营运税务管理，首先把好合同签订关，避免多交营业税。例如，根据税法规定，纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额不包括建设方提供的设备的价款。所以，企业在签订承包合同时，最好分开签订，分开验工计价，以达到少缴税的目的；其次，要加强财务检查，督促项目将购置的固定资产及时组资，按规定计提折旧，及时计入成本，同时控制固定资产的大修理支出，加强固定资产的日常维修，以减少当期的应纳税所得额，取得资金的时间价值。　　4企业收益分配税务管理　　企业收益分配税务管理包括

6、所得税的税务管理、亏损弥补税务管理和股利分配税务管理等。　　首先，在所得税税务管理中企业应该注意：收入成本的确认严格按照完工百分比法进行，不超前或滞后确认收入成本；企业应积极利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负，企业应在税法允许的范围内，严格区分并充分列支业务招待费、广告费和业务宣传费等、做好各项费用的测算和检查，用足抵扣限额。如招待费企业可以利用平衡点的方法进行节税操作，具体说企业可以根据当年的销售计划，按照销售额确定企业当年的业务招待费的最高限额，如果当年实际发生的业务招待费小于该限额，则说明税前扣除额没有被充分利用，从而多缴纳了所得税，如果当年实际发生的业务

7、招待费大于该限额，则说明税前扣除额虽然被充分利用了，但是还要考虑由于超过了最高限额，超过的部分要调整增加应纳税所得额，也要多缴纳所得税。　　其次，企业在利用税收优惠政策进行筹划时，应充分利用投资地点税收筹划和投资方向税收筹划，以获取税收优惠，降低税负。根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法地降低税收成本，例如分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。　　企业可以通过以前年度亏损的充分弥补，相应缩小应