2013 译文格式

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1、东北石油大学本科生毕业设计（外文参考文献翻译）译文1：公允价值会计加剧危机——需要改革的警告萨尔·奥彭海姆与本哈德·裴仁斯教授一起提出了对金融危机中公允价值会计的影响研究。（1）公允价值会计准则并没有导致金融危机，但它推动和加强了它的影响。（2）按照会计准则会计急剧增加了银行，保险和房地产公司的股票收入波动。（3）受监督法影响的周期性加剧危机。（4）国际财务会计准则的改革：对于流动性资产和市场失灵，更加灵活的公允价值应用；对于金融负债，暂停公允价值会计。（5）对于银行，更高和反周期的资本要求。（6）更多的反周期投资策略。（7）基于现金流量和净资产总变化（金融股）的分析。法兰克福，

2、2008年9月23日目前应用的公允价值会计准则并不是当前金融危机和经济增长放缓的实际原因，（部分原因是由于市场参与者缺乏对市场了解），但它却是危机发生和加剧影响的一个因素。这是由萨尔·奥彭海姆与本哈德·裴仁斯教授国际会计委员会在波鸿鲁尔大学的主席（和德国会计准则委员会-德意志标准委员会执行委员会的成员）联合进行的研究的基本信息。这项研究的作者要求包括公允价值计量更灵活的定义和减少几乎没有交易的资产的公允价值计量应用，以及对银行较高的资本要求与反周期的影响在内的全面的改革。目前危机的起点是在过去几年中充满活力的经济增长，这些经济增长部分是由美国联邦政策宽松造成的。在金融工具和房地产

3、上升时应用公允价值计量，特别是，无论他们是否意识到以及关注大量的利润增加和公平，价格都被高估了。公允价值会计准则促进管理层的危险这种发展扭转了目前的金融市场危机。与过去几年企业增记的立场相反，目前是大量的减记。这是公允价值会计准则的一个典型的特点，正如裴仁斯教授解释说：“相比较德国商法中的会计准则而言，随着资产的市场价格波动，将导致公司的记录在结果和公平有强大的波动。”如果报道的公允价值是在几乎没有流动性的市场没有变现价格变动的基础上确定，那么这样的效果更为明显。“虽然市场的积极发展大大增加了银行贷款的回旋余地和风险承受能力，这已经突然大幅度减少，”裴仁斯7东北石油大学本科生毕业

4、设计（外文参考文献翻译）教授说。这会导致一种危险的螺旋式下降的启动，这种螺旋式下降是为减少未偿贷款和减少风险承受能力，从而造成激烈的测量调整和廉价出售，而这反过来又导致了其他的一些后果。萨尔·奥彭海姆研究机构的主管，WolfgangSawazki博士认为金融市场的危机将不会超过相当长的一段时间：“我们目前正处在金融危机的中东，这导致金融机构报告的资产减值损失在该地区为500亿美元。”这些损失只是部分抵消了新近提出的股权，银行业目前大约为350亿美元。在这一点上，一个亲周期性监督法将会加强这个问题。“作为一家银行的贷款机会，是建立在公平的基础上的，按照监管规定，这些减记也限制了银行

5、的贷款范围，”Sawazki博士解释。这最终限制了公司的投资和消费者的购买倾向，而这反过来又对急剧的经济降温造成威胁。”因此，我们看到的是增加大大夸张和更加动荡的资本市场，”Sawazki博士补充说。在过去的六年中，有两段时期，银行类的股票下跌了40％以上。“在过去的30年，在公允价值会计发挥了较小作用的时期，这种情况只有一次，”萨尔·奥本海姆公司的证券分析师，拉尔夫齐默尔曼博士解释道。结合周期性监管法律分析，对于这些公允价值会计准则造成的意外影响，对于学习过程中的监督机构，以及市场市场上的其他参与者，如股东或工会，似乎并没有充分地考虑到。修订国际财务报告准则会计规则的必要性从这

6、项研究的作者的观点来看，这已经直接影响投资者，银行，银行监管及会计标准制定者，目的是为了减少未来金融和经济危机的风险。会计应继续根据公允价值计量，因为它仍然是最代表经济形势，最令人信服的计量方法。“然而，如果市场无法运作，那么由于没有可靠的市场价格存在，以现金流量为基础的估值模式就应该被运用，”裴仁斯教授说。在市场失灵的情况下，必须制定明确的规则，设置一个潜在的包括“持有至到期”或“市场模式”估价的历史贸易书。此外，国际会计准则理事会应以紧急重组的方式来实行调整报告的结构性，同时，这一概念l在危机时期也对盈利和亏损的会计（业绩报告）和金融负的债公允价值会计极其必要的。“在资产负债

7、表中，作为大多数意义的公允价值会计准则，比如工业，期间的净利润报告只应包括实现了的收入和支出，因为有大量的后果与此相关，比如股息和工资要求，”裴仁斯教授说。此外，所有以资产负债表外形式存在的车辆必须通过严格审查。“我们不能拥有重大的资产和负债，如不在资产负债表中的ABS融资和租赁，”裴仁斯教授警告道。此外，在不久的将来为市场参与者提供协助是标准的制定者的职责，以便使市场参与者可以学习、处理和解释公允价值会计准则。银行必须提高其风险资本该研究报告的作者提醒监督机构应该提高资本要求，