审计案例练习

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1、第一章1.秦信会计师事务所受托对杨森公司2004年年报在该公司驻地进行第一次审查，试分析这项审计活动属于哪些审计类型。2.对会计报表中的债权债务项目首选的查证方法是函证。但在许多国家的注册会计师执业实践中，对债务的函证却在惯例中常常是以其他替代性审计测试程序所取代，针对应付账款项目，试分析采用代替性审计测试程序的必要性以及具体内容。3.凯特公司从2002年起，一直聘请秦信会计师事务所进行会计报表审计。在会计师事务所完成审计后，将已审计过的会计报表和审计报表提交给了股东大会。有位股东告诉注册会计师：

2、“你们应对会计报表的公允性负主要责任。”试对此观点进行分析评价。第二章1.以下哪些行为违反了审计人员职业道德（）A．注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、社会职务和专家称谓B．根据审定后的财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费C．会计师事务所在对外宣传时将自己的收费标准和其他的事务所的作比较以招揽客户D．会计师事务所将其印制的宣传册向客户发放2.下列事项中可能损害会计事务所和注册会计师独立性的有（）A．注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问B．会计师事务所的所有收入有50%以上都源自一个客户C

3、．注册会计师的女儿在被审计单位做文员D．注册会计师去年担任被审计单位的财务经理3.被审计单位的被审计的报表中有多处小错报事项，但综合起来可能造成会计报表整天严重失实，这是一般认为审计人员具有（）A.微小过失B.重大过失C.普通过失D.共同过失4.注册会计师王华审计中远公司2003年度会计报表，出具了无保留意见的审计报告。其后中远公司发现存在小额营业外收入被漏记和贪污的现象，因而控告王华的工作有过失。对此，王华提出了以下申诉，其中有效的是（）A．按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的

4、舞弊B．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是中远公司管理当局的责任C．营业外收入是由审计助理人员完成，王华并无过失D．年度会计报表审计并非对错误和舞弊的专门审计5.注册会计师李雪在与顾客签订业务委托书时，就审计收费一项约定按完成审计任务所需天数计算。请问：（1）关于“不得采有或有收费的方式”职业道德准则规定的实质是什么？（2）李雪的行为是否违反了该职业道德准则？6.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业

5、务约定书。假设ABC会计师事务所及其小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款的方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责任B注册会计师1998年曾担

6、任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员；要求：请分别上述6中情况，判断ABC会计师事务所或者相关注册会计师的独立性是否受到损害，并且简要说明理由（2002年CPA统考题）7.ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承

7、接了业务，并且，通过于前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所所进行的比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）ABC会计事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）V公司

8、在ABC会计事务所出具审计报告的同时，提供正式纳税见证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不在请V公司与前任注册会计师联系。（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会